Земельный налог — один из старейших и наиболее распространённых местных налогов в Российской Федерации. Его уплачивают организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В данной статье подробно разберём, каково официальное наименование земельного налога, как оно используется в платёжных документах и какие особенности следует учитывать при его уплате.
Официальное наименование налога
Полное официальное наименование данного платежа закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации, глава 31 НК РФ называется «Земельный налог». Именно такое наименование используется во всех нормативных документах, налоговых уведомлениях, декларациях и платёжных поручениях.
Земельный налог относится к категории местных налогов: он устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Соответственно, и зачисляется он в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного участка.
Объект налогообложения
Согласно статье 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Плательщиками являются лица, обладающие участками на праве:
- собственности, полное право владения, пользования и распоряжения участком;
- постоянного (бессрочного) пользования — право владеть и пользоваться наделом по его целевому назначению без ограничения срока;
- пожизненного наследуемого владения — право, передаваемое в порядке наследования.
Не признаются плательщиками лица, использующие участки на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды.
Наименование земельного налога в платёжном поручении
При уплате земельного налога организацией через расчётный счёт оформляется платёжное поручение. Корректное наименование платежа в поле «Назначение платежа» имеет большое значение для правильного зачисления средств.
Как указать назначение платежа
В поле 24 «Назначение платежа» рекомендуется указывать:
- наименование налога — «Земельный налог»;
- период, за который производится уплата (например, «за 2025 год»);
- кадастровый номер земельного участка (при необходимости);
- основание платежа.
Пример формулировки: «Уплата земельного налога за 2025 год по земельному участку с кадастровым номером 50:00:0000000:000».
Особенности заполнения платёжки с 2023 года
С введением единого налогового платежа (ЕНП) порядок уплаты налогов существенно изменился:
- Все средства перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС) плательщика, после чего налоговые органы самостоятельно распределяют их по соответствующим бюджетам.
- В поле 107 платёжного поручения указывается кодовое обозначение налогового периода: например, за первый квартал — КВ.01.2026, за год — ГД.00.2026.
- Реквизиты получателя — те же, что и для перечисления единого платежа.
- Поскольку по земельному налогу организации не сдают отчётность до момента уплаты, необходимо заранее направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налога — до отправки платежа.
Ставки и порядок исчисления
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. Ставки устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать:
- 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также жилищного фонда;
- 1,5% — для прочих земельных участков.
Земельный налог за участки, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения.
Сроки уплаты
Для организаций налог уплачивается авансовыми платежами ежеквартально (если это предусмотрено местным законодательством) и окончательным платежом по итогам года. Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из налогового органа не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Правильное наименование земельного налога в платёжных документах — важный элемент корректного исполнения налоговых обязательств. Используйте официальное название «Земельный налог», указывайте период уплаты и кадастровый номер участка, а также своевременно направляйте уведомления об исчисленных суммах в рамках системы единого налогового платежа. Это позволит избежать ошибок при зачислении средств и споров с налоговыми органами.