Вопрос своевременного начисления и выплаты заработной платы за декабрь является одним из самых актуальных для бухгалтерии и кадровых служб в конце каждого года. Желание работодателей выплатить зарплату «до Нового года» сталкивается с жесткими рамками ТК РФ‚ налоговым кодексом и изменениями в страховых взносах‚ вступающими в силу с 2026 года. В этой статье подробно разберем‚ как правильно оформить начисление за декабрь в декабре‚ какие сроки соблюдать для НДФЛ и взносов‚ и какие ошибки стоит избежать.

Правовая база: что говорит Трудовой кодекс

Согласно ст. 136 ТК РФ‚ заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Устанавливаются конкретные даты выплаты:

• Аванс (за первую половину месяца), не позднее 15-го числа текущего месяца (или 16-го‚ если 15-е — выходной).
• Зарплата за месяц (финальный расчет) — не позднее 15-го числа следующего месяца.

Важный нюанс для декабря: Срок выплаты зарплаты за ноябрь — 15 декабря. Срок выплаты зарплаты за декабрь по общему правилу, 15 января. Однако большинство организаций стремятся выплатить декабрьскую зарплату до начала новогодних каникул (обычно 20–25 декабря). Это допустимо как досрочная выплата‚ но требует строгого соблюдения налоговых дедлайнов.

Сценарии начисления и выплаты за декабрь

Сценарий А: Классический (Выплата за декабрь в январе)

1. 15 декабря: Выплата аванса за вторую половину ноября (или зарплаты за ноябрь‚ если график сдвинут).
2. 31 декабря: Начисление зарплаты за декабрь (закрытие месяца).
3. 15 января: Выплата зарплаты за декабрь.
4. 18–20 января: Уплата НДФЛ и страховых взносов.

Это самый безопасный вариант с точки зрения кассовых разрывов и отчетности.

Сценарий Б: Досрочный (Начисление и выплата за декабрь в декабре) — Популярный

Работодатель начисляет зарплату за весь декабрь (или за вторую половину декабря) до 20–25 декабря и выплачивает её сотрудникам до 31 декабря.

Ключевые даты для бухгалтера в 2026–2027 гг.:

• День начисления (Дата документа «Начисление зарплаты»): День фактического расчета (например‚ ). Именно с этой даты начинается отсчет сроков по НДФЛ.
• День выплаты: День выдачи денег (карта/касса).
• Срок удержания и уплаты НДФЛ: Не позднее следующего дня после дня выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если выплатили 25 декабря — НДФЛ нужно перечислить не позднее 26 декабря.
• Срок уплаты страховых взносов: Не позднее 15-го числа следующего месяца (т.е. 15 января 2027 г.)‚ независимо от того‚ когда выплачена зарплата (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Изменения 2026 года: Страховые взносы за руководителей

С 1 января 2026 года вступают в силу важные изменения (ФЗ от № 507-ФЗ)‚ касающиеся коммерческих организаций:

• Обязательность начисления страховых взносов за руководителей (Генеральных директоров‚ Президентов и т.д.) с базы‚ не меньшей федерального МРОТ‚ установленного на 1-е число соответствующего квартала.
• Это правило действует независимо от фактически выплаченного дохода (даже если директор не получал зарплату или получил меньше МРОТ) и независимо от наличия трудового договора (для нанимаемых руководителей).

Как это влияет на декабрьскую зарплату 2026 года:

При расчете взносов за декабрь 2026 года (уплачиваемых к ) база по руководителю не может быть ниже МРОТ на 4 квартал 2026 года. Если начисленная зарплата ниже, взносы считаются от МРОТ. Это критически важно учитывать при формировании ФСС (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ) и расчете лимитов по взносам (потолок базы по ПФР/ФСС).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): дедлайны и уведомления

Сроки уплаты НДФЛ при досрочной выплате в декабре

С 2023 года действует правило: НДФЛ удерживается и перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

Важно про уведомление: Уведомление о суммах удержанного НДФЛ сдается не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты. Если выплатили в декабре — сдаем уведомление к 25 января. Не путайте с датой уплаты самого налога (она раньше — следующий день после выплаты).

Оформление в 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия (Практические шаги)

Информация из интернета подтверждает актуальность вопросов по 1С. Вот чек-лист действий в программе:

Шаг 1. Настройка графика выплат

Проверьте в карточке организации или в настройках расчета зарплаты: установлены ли даты выплаты. Если в локальном нормативном акте (ЛНА) прописано «10-е число»‚ а вы хотите выплатить 25 декабря — необходимо известить сотрудников об изменении сроков выплаты не позднее чем за 2 месяца (ч. 8 ст. 136 ТК РФ) или оформить доп. соглашение/приказ о разовой досрочной выплате.

Шаг 2. Документ «Начисление заработной платы»

• Период: Декабрь 2026.
• Дата документа: Реальная дата расчета (например‚ ). Не ставьте 31.12‚ если считаете раньше! Дата документа = дата возникновения обязательства по НДФЛ.
• Вид оплаты: «Зарплата по окладу»‚ «Премия» и т.д.
• Проверьте учет отработанного времени (табели) — ноябрь уже закрыт‚ декабрь считаем по факту/плану.

Шаг 3. Расчет НДФЛ и взносов (Автоматически)

Программа рассчитает НДФЛ (13% / 15% / 30% для нерезидентов). Обратите внимание на лимиты по страховым взносам (потолок базы ПФР на 2026 год). Если лимит по сотруднику исчерпан к ноябрю‚ в декабре взносы в ПФР не начисляются (только ФОМС/ФСС в пределах их лимитов).

Шаг 4. Документ «Выплата заработной платы»

• Создается на основании начисления.
• Контроль: сумма к выплате = Начислено ‒ Удержан НДФЛ ⎯ Удержания по исполнительным листам ‒ Аванс (если выплачивался отдельно).

Шаг 5. Операции по НДФЛ (Регламентированные)

• Выполните регламентное задание «Расчет НДФЛ» за декабрь (после начисления).
• Сформируйте «Платежное поручение» на уплату НДФЛ — дата платежа = следующий день после выплаты.
• Сдайте «Уведомление о суммах НДФЛ» к 25 января 2027 г.

Материальная помощь и бонусы к Новому году

Часто в декабре начисляют новогоднюю материальную помощь или годовую премию.

• Материальная помощь до 4000 руб. в год: Не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 17 ст. 217 НК РФ‚ п. 1 ст. 422 НК РФ). В 1С указывайте вид выплаты «Материальная помощь (необлагаемая)».
• Сверх 4000 руб.: Облагается НДФЛ и взносами полностью.
• Годовая премия (по итогам года): Облагается полностью. Начисляется в декабре‚ если утверждена до 31.12‚ иначе — в январе следующего года (тогда относится к доходам следующего года).

Типичные ошибки и риски

1. Начисление 31.12‚ выплата 20.12. Дата начисления не может быть позже даты выплаты. Начисление — это возникновение права работника на деньги. Если деньги ушли 20-го‚ начисление должно быть датировано не позднее 20-го.
2. Пропуск дедлайна по НДФЛ. Выплатили 28 декабря‚ НДФЛ перевели 10 января. Нарушение. Штраф 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ) + пени.
3. Игнорирование МРОТ для ГД. Начислили ГД 20 000 руб. в декабре 2026 г. МРОТ 4 кв. 2026 = 22 000 руб. (гипотетически). Взносы в ПФР/ФОМС считаем от 22 000 руб. Недополучение дохода ГД не освобождает от взносов.
4. Несвоевременная сдача СЗВ-ТД. Прием на работу/увольнение в декабре — СЗВ-ТД сдаем в день приема/увольнения. Не затягивайте на январь.

Чек-лист «Закрытие декабря» для бухгалтера

• [ ] Утвержден график выплат на январь (с учетом каникул).
• [ ] Отработано время за ноябрь и декабрь (табели подписаны).
• [ ] Начислен аванс за ноябрь (выплачен 15.12).
• [ ] Начислена зарплата за декабрь (дата документа = дата расчета).
• [ ] Учтены лимиты по взносам (ПФР‚ ФСС) на конец года.
• [ ] Проверена база по ГД: не ниже МРОТ 4 кв. 2026 г.?
• [ ] Выплачена зарплата за декабрь (до 31.12).
• [ ] Уплачен НДФЛ (следующий день после выплаты).
• [ ] Подготовлено уведомление о НДФЛ (сдача к 25;01).
• [ ] Подготовлены платежки по взносам (оплата к 15.01).
• [ ] Сданы СЗВ-ТД по кадрам декабря.

Начисление заработной платы за декабрь в декабре — стандартная практика‚ позволяющая сотрудникам получить деньги на праздник‚ а организации — закрыть год без задолженностей по ФОТ. Главное — помнить о «раздвоении» дедлайнов: НДФЛ платим почти сразу после выплаты (в декабре)‚ а страховые взносы, по общему правилу к 15 января. С 2026 года особое внимание уделите расчету взносов за руководителей от базы МРОТ. Грамотное планирование календаря выплат и настройка 1С заранее (в ноябре) сэкономит нервы в предновогоднюю суету.

Статья подготовлена на основании действующего на г. законодательства (ТК РФ‚ НК РФ‚ 507-ФЗ). Перед применением рекомендаций проверьте актуальность нормативных актов и региональные особенности МРОТ.