В 2021 году порядок применения кодов начислений и удержаний регламентировался действующими на тот момент нормативными правовыми актами, в первую очередь Приказом ФНС России от № ММВ-7-11/621@ (в ред․ от № ЕД-7-11/753@), который устанавливал формат справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и коды к ней․ Понимание этих кодов критически важно для бухгалтеров, кадровых сотрудников и работников для правильного отражения доходов, расчета НДФЛ и заполнения расчетных листов (формы Т-51, Т-53 или собственных форм)․
Нормативная база 2021 года
Основным документом, определяющим единый справочник кодов вида дохода для целей налогообложения НДФЛ, был Приказ ФНС № ММВ-7-11/621@․ С 2021 года вступил в силу новый формат справки 2-НДФЛ (утвержден Приказом ФНС от № ЕД-7-11/753@), который стал обязательным к применению при сдаче отчетности за 2021 год (сдаваемой до 1 марта 2022 г․)․
- Ст․ 136 ТК РФ — обязывает работодателя выдавать работнику расчетный лист с указанием составных частей заработной платы (наименованием или кодом)․
- Приказ ФНС от № ММВ-7-11/621@ (ред․ от ), утверждает формат 2-НДФЛ и Справочник кодов вида дохода (приложение № 2)․
- Постановление Госстата от № 1 — утверждает единые формы первичной учетной документации (Т-51, Т-53), в которых предусмотрены графы для кодов․
Структура кодов вида дохода (Справочник ФНС)
Коды вида дохода представляют собой четырехзначные числовые обозначения․ Первая цифра кода указывает на группу дохода:
- 1xxx — Доходы в виде вознаграждений, выплат и компенсаций, связанных с трудовыми отношениями (основная зарплата)․
- 2xxx, Доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)․
- 3xxx — Доходы в виде дивидендов и процентов․
- 4xxx — Доходы от реализации имущества, имущественных прав․
- 5xxx — Иные доходы (материальная помощь, призы, выигрыши и т․д․)․
- 6xxx, Доходы нерезидентов (специфические коды для налогообложения по ставке 30%)․
- 7xxx — Доходы, освобожденные от налогообложения (пособия, компенсации в пределах норм)․
- 8xxx, Доходы в натуральной форме․
- 9xxx, Удержания (НДФЛ, алименты, исполнительные листы) — используются в разделе «Удержано» расчетного листа и в 2-НДФЛ для отражения удержанных сумм․
Основные коды начислений (Группа 1000 — Трудовые отношения)
Это самая обширная группа, используемая для отражения основной заработной платы по трудовому договору․
| Код | Наименование вида дохода | Комментарии для 2021 года |
|---|---|---|
| 2000 | Заработная плата за выполнение трудовых обязанностей (оклад, тарифная ставка, сдельная оплата) | Основной код для ежемесячных начислений․ Включает оклады, ставки, сдельный заработок․ |
| 2010 | Надбавки, доплаты, поощрительные выплаты (премии,gratifications), коэффициенты региональные | Все виды надбавок (за выслугу, классность, вредность, ночной режим, северные коэффициенты), регулярные и разовые премии․ |
| 2012 | Оплата ежегодного основного и дополнительного отпусков | Отпускные выплаты (за основной отпуск, за неиспользованные дни при увольнении, доп․ отпуска за вредность и т․д․)․ |
| 2014 | Оплата учебного отпуска | Средний заработок за период прохождения учебного отпуска․ |
| 2016 | Выходное пособие при увольнении | Выплаты по ст․ 178, 296, 349․3 ТК РФ и др; Основание — приказ об увольнении․ |
| 2018 | Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении | Денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска (ст․ 127 ТК РФ)․ |
| 2020 | Выплаты по результатам работы за год (годовые премии, вознаграждения) | Годовые бонусы, «13-я зарплата», выплаты по итогам года․ |
| 2022 | Выплаты по акциям, опционам (ст․ 214․7 НК РФ) | Доходы от реализации акций, полученных по опционам․ |
| 2030 | Выплаты в связи с временной нетрудоспособностью (больничные), оплачиваемые работодателем | Первые 3 дня больничного (оплачиваются работодателем), а также дни ухода за больным членом семьи (оплачиваемые работодателем)․ Важно: Дни, оплачиваемые ФСС (СФР с 2023 г․), в 2-НДФЛ работодателем не отражаются (отражает Фонд)․ |
| 2040 | Выплаты в связи с беременностью и родами (оплачиваемые работодателем) | Аналогично больничным: первые дни (если оплачиваются работодателем) или полная сумма, если работодатель платит за счет своих средств (редко)․ Обычно оплачивает ФСС․ |
| 2050 | Командировочные расходы (суточные) в пределах норм НК РФ | Суточные в пределах 700 руб․/сутки (РФ) и 2500 руб․/сутки (за рубежом)․ Сверхнормативная часть, код 2010․ |
| 2060 | Расходы на переезд (перемещение) в пределах норм | Компенсация расходов на переезд к новому месту работы (п․ 2 ст․ 217 НК РФ)․ |
| 2070 | Выплаты по программам участия в капитале (ESOP) — доход в виде разницы цены | Специфический код для акционерных программ․ |
| 2080 | Выплаты по договорам аренды труда (заемный труд) | Редко применяется, для спец․ случаев аренды персонала․ |
Коды для ГПХ и иных выплат (Группы 2000, 5000, 7000, 8000)
Группа 2000 — Гражданско-правовые договоры (ГПХ)
- 2010 — Вознаграждение по договорам ГПХ (подряд, услуги, авторские задания)․ Примечание: Код совпадает с надбавками по труду, но в 2-НДФЛ заполняется в отдельной строке с признаком «ГПХ»․
- 2030 — Вознаграждение по договорам агентства, комиссии, поручения․
Группа 5000 — Иные доходы (Материальная помощь, призы, страхование)
- 2700, Материальная помощь, выплачиваемая всем работникам (в пределах 4000 руб․ в году на каждого работника, освобождается от НДФЛ по п․ 28 ст․ 217 НК РФ)․ Важно: В 2-НДФЛ до 2021 года использовался код 2700 для необлагаемой части․ С 2021 года (новый формат) для необлагаемой МП используется код 2760, а для облагаемой (сверх 4000 руб․) — 2700․
- 2760, Материальная помощь и иные выплаты, не облагаемые НДФЛ (п․ 28 ст․ 217 НК РФ) — новый код с 2021 года для сумм в пределах 4000 руб․
- 2762, Материальная помощь при рождении ребенка, усыновлении (в пределах 50 000 руб․ от каждого работодателя — п․ 3 ст․ 217 НК РФ)․
- 2764 — Выплаты по страхованию жизни/здоровья (в пределах пределов п․ 31 ст․ 217 НК РФ)․
- 2766 — Выплаты по ДМС (в пределах пределов п․ 31 ст․ 217 НК РФ)․
- 2768, Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению (в пределах пределов п․ 32 ст․ 217 НК РФ)․
- 2720 — Стоимость врученных подарков (облагается НДФЛ, если превышает 4000 руб․ в год)․
- 2730, Призовые фонды, выигрыши (облагаются НДФЛ)․
Группа 7000, Доходы, полностью освобожденные от НДФЛ (ст․ 217 НК РФ)
Эти коды используются для выплат, которые не включаются в налоговую базу НДФЛ вообще (не требуют расчета налога)․ В расчетном листе они отражаются для информирования работника․
- 2300 — Пособия по временной нетрудоспособности (оплачиваемые ФСС/СФР)․ Отражает страхователь (ФСС), работодатель не отражает в 2-НДФЛ․
- 2310, Пособия по беременности и родам (ФСС/СФР)․
- 2320 — Пособия по уходу за ребенком до 1․5 / 3 лет (ФСС/СФР)․
- 2400 — Пенсии, выплачиваемые негосударственными пенсионными фондами (в пределах норм)․
- 2500 — Государственные пособия, социальные выплаты (бюджетные)․
- 2530 — Заработная плата в натуральной форме (продукция организации), облагаемая НДФЛ (стоимость по рыночным ценам)․ Код 2530 часто путают с 2500․ 2530 — это натуральная зарплата (облагаемая), 2500, гос․ пособия (необлагаемые)․
Группа 8000 — Доходы в натуральной форме (облагаемые НДФЛ)
- 2530, Товары (работы, услуги), полученные работником бесплатно или по сниженным ценам (в т․ч․ за счет работодателя)․ Налоговая база — рыночная стоимость за вычетом суммы, уплаченной работником․
Коды удержаний (Группа 9000)
В разделе «Удержано» расчетного листа и в справке 2-НДФЛ (раздел 2) используются коды удержаний․ Основные из них:
| Код | Вид удержания | Основание |
|---|---|---|
| 3010 | НДФЛ, удержанный с доходов работника | Ст․ 226 НК РФ (налоговый агент)․ |
| 3020 | Алименты (на содержание детей, нетрудоспособных родителей и т․д․) | Исполнительный лист, судебный приказ, нотариальное исполнительное надписание, соглашение сторон․ |
| 3030 | Удержание по исполнительным документам (долги по кредитам, возмещение ущерба работодателю и т․д․) | Исполнительные листы судов, приказы судебных приставов․ |
| 3040 | Удержание по заявлению работника (профсоюзные взносы, взносы на доп․ страхование, погашение задолженности перед работодателем) | Письменное заявление работника (ст․ 137 ТК РФ)․ Ограничение: не более 20% от заработной платы (в исключительных случаях до 50%)․ |
| 3050 | Удержание сумм, выданных работнику в счет заработной платы (аванс), если работник не отработал время | П․ 6 ч․ 3 ст․ 137 ТК РФ (только при увольнении или перерасчете)․ |
| 3060 | Удержание перерасчетных сумм (ошибочно начисленных) | Ст․ 137 ТК РФ, письмо Роструда․ Только если ошибка не по вине работника․ |
Особенности заполнения расчетного листа в 2021 году
Форма расчетного листа
Единая обязательная форма (Т-51 или Т-53) отменена для большинства организаций (кроме госсектора и гос․ корпораций)․ Работодатель разрабатывает свой бланк (ЛНА — локальный нормативный акт), утверждая его приказом․ В бланке обязательно должны быть графы:
- Наименование начисления / удержания (или код)․
- Сумма начисления․
- Сумма удержания․
Использование кодов во внутренней документации
Если организация использует в расчетных листах коды ФНС (из 2-НДФЛ), это упрощает сверку данных при сдаче отчетности․ Однако часто удобнее завести внутреннюю шифровку (например, «ОКЛ» — оклад, «ПРМ» — премия, «ОТП» — отпускные), а при формировании 2-НДФЛ/6-НДФЛ программа автоматически сопоставляет внутренние коды с кодами ФНС․
Типичные ошибки 2021 года и как их избежать
- Смешивание кодов 2700 и 2760․ До 2021 года материальная помощь до 4000 руб․ кодировалась как 2700 (с пометкой необлагаемой)․ С 2021 года (новый формат 2-НДФЛ) для необлагаемой МП строго код 2760, для облагаемой части (сверх 4000) — 2700․ Ошибка приведет к несоответствию 6-НДФЛ и 2-НДФЛ․
- Отражение больничных (ФСС) работодателем в 2-НДФЛ․ Код 2300 (пособие по ВН) заполняет только Фонд (СФР)․ Работодатель отражает только свои 3 дня (код 2030)․ Если работодатель отразит 2300 — возникнет дублирование дохода у налоговой․
- Неверный код суточных․ Суточные в нормах — код 2050 (не облагаются НДФЛ, не входят в базу)․ Сверхнормативная часть — код 2010 (облагается НДФЛ, страховыми взносами)․
- Отсутствие расшифровки кодов для работника․ Нарушение ст․ 136 ТК РФ․ Работник должен понять, за что ему начислены деньги․ Либо пишите наименования словами, либо приложите расшифровку кодов к расчетке․
- Удержание более 20% (50%) без оснований․ Код 3040 (по заявлению) имеет строгие лимиты․ Превышение — нарушение ТК РФ и риск штрафов (ст․ 5․27 КоАП РФ)․
Пример заполнения строки расчетного листа
Предположим, работник получил оклад, северную надбавку, премию, ушел в отпуск, получил аванс 20 000 руб․ НДФЛ 13%․
| Код (ФНС / Внутр․) | Наименование | Начислено, руб․ | Удержано, руб․ |
|---|---|---|---|
| 2000 / OKL | Оклад | 40 000,00 | |
| 2010 / NADB | Надбавка за север (1,5) | 20 000,00 | |
| 2010 / PRM | Премия за результаты квартала | 15 000,00 | |
| 2012 / OTP | Отпускные (14 дней) | 18 500,00 | |
| — / AVANS | Аванс (выдан 15 числа) | 20 000,00 | |
| 3010 / NDFL | НДФЛ (13% от 93 500) | 12 155,00 | |
| ИТОГО К ВЫПЛАТЕ: | 93 500,00 | 32 155,00 | |
| НА РУКИ (К ВЫПЛАТЕ ౼ УДЕРЖАНО): | 61 345,00 | ||
Грамотное использование кодов начислений 2021 года — это залог правильного расчета НДФЛ, корректной сдачи отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, СЗВ-ТД) и прозрачности расчетов с персоналом․ Главные принципы:
- Для отчетности в ФНС — только официальные коды Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@․
- Для внутренних расчетных листов — любые понятные коды или наименования, закрепленные в ЛНА и доведенные до сведения работников․
- Строгое разделение: доходы по труду (1000/2000), ГПХ (2000), необлагаемые (2760, 2300, 7000), облагаемые в натуре (2530), удержания (3000)․
- Контроль изменений: ежегодно проверяйте актуальность Приказа ФНС о формате 2-НДФЛ (обычно обновляется в конце года для следующего отчетного периода);
Ведение единого реестра кодов в учетной программе (1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерия, СБИС, Контур и др․) с привязкой к видам расчетов позволяет автоматизировать этот процесс и минимизировать риск человеческих ошибок․