Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговый вычет по НДФЛ — это возможность вернуть часть уплаченного подоходного налога (13% или 15% для налоговых резидентов РФ) или уменьшить базу налогообложения. Однако право на вычет не у всех и не на всех. В статье подробно разбираем, на кого именно можно оформить возврат налога в 2024–2026 годах, исходя из действующего Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Основное правило: вычет получает налогоплательщик

Главный принцип: право на вычет возникает у физического лица, которое является налогоплательщиком НДФЛ (получает доход, облагаемый ставками 13% или 15%) и понесла расходы, предусмотренные ст. 219, 220, 220.1, 220.2 НК РФ.

Вычет предоставляется лично вам за ваши расходы (лечение, обучение, покупка жилья, взносы на ИИС и т.д.).
Нельзя «передать» свое право на вычет другому человеку, за исключением случаев, прямо указанных в законе (см. ниже).

Социальные вычеты: расходы на близких родственников (ст. 219 НК РФ)

Закон позволяет получить вычет за расходы, понесенные не только на себя, но и на определенных членов семьи. Важно: плательщик налога (тот, кто получает возврат) должен оплатить услуги со своих средств.

А. Обучение (свои, детей, братьев/сестер, супруга/супруги)

На себя: без ограничений по возрасту и форме обучения (очное/заочное), главное — лицензия у учебного заведения.
На детей: до 24 лет включительно, только при очном обучении. Включает приемных детей, детей супруга/супруги (падчериц/пасынок). С 2024 года: вычет без ограничения по возрасту предоставляется родителям инвалидов с детства, лишенных дееспособности.
На братьев/сестер: до 24 лет включительно, только при очном обучении. Они должны быть вашими родными братьями/сестрами (общие родители) и не состоять в браке.
На супруга/супругу: Новинка с 2024 года. Можно оформить вычет за очное обучение мужа или жены без возрастных ограничений.

Лимит: Общая база для социальных вычетов (лечение, обучение, спорт, благотворительность, кроме дорогостоящего лечения и обучения детей) — 150 000 руб. в год (возврат до 19 500 руб. при ставке 13%). Для расходов до 2024 г. лимит был 120 000 руб.

Б. Лечение и покупка лекарств

На себя: любые виды лечения (в т.ч. стоматология, ВЭКО), лекарства по рецепту;
На супруга/супругу.
На родителей (родителей супруга/супруги).
На детей до 18 лет (в т.ч. усыновленных, падчериц/пасынок).
На опекаемых/попекаемых до 18 лет.

Дорогостоящее лечение (перечень утвержден Правительством РФ), вычет в полной сумме расходов, не входит в лимит 150 000 руб. Категории лиц те же.

В. Дополнительное добровольное пенсионное страхование и долгосрочные вклады (ДСВ)

Только на себя. Вычет не предоставляется за взносы за родственников.
Лимит: совокупно с социальными вычетами (в общем лимите 150 000 руб.), но есть отдельный предел — до 120 000 руб. расходов в год.

Г. Оплата фитнеса и спорта (с 2024 года)

На себя, супруга/супругу, родителей, детей до 18 лет.
Входит в общий лимит 150 000 руб. Требуется чек и договор с организацией, имеющей аккредитацию Минспорта.

Д. Благотворительность

Только на себя (пожертвования от вашего имени).
Целевые пожертвования, возврат 13% от суммы, но не более 25% от дохода, облагаемого по ставке 13% (выходит за лимит 150 тыс.).

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ): покупка жилья и проценты по ипотеке

Здесь правило строгое: вычет получает собственник недвижимости (или долевого владельца), который платит НДФЛ.

Кто может получить:

Вы лично, если квартира/дом оформлен в вашу собственность (или долевую).
Супруг/супруга — если недвижимость в совместной собственности (брачный договор может менять доли); Каждый из супругов может получить вычет за свою долю.
Родители за детей-несовершеннолетних — если жилье оформлено на ребенка, вычет могут получить родители (усыновители), оплатившие покупку. Доля ребенка должна быть оплачена за счет средств родителей.

Лимиты:

Основной вычет: до 2 млн руб. расходов (возврат до 260 000 руб.).
Вычет по процентам по ипотеке: до 3 млн руб. уплаченных процентов (возврат до 390 000 руб.).
Право на вычет возникает с момента регистрации права в ЕГРН (для готового жилья) или подписания акта приема-передачи (ДДУ).

Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ): «На кого» выдаются ежемесячно

Эти вычеты уменьшают базу налога ежемесячно через работодателя (налогового агента). Они предоставляются конкретным категориям граждан:

А. Вычеты в размере 3 000 руб. (п. 1 ст. 218 НК РФ)

Герои Советского Союза / РФ, Герои Социалистического Труда / Труда РФ.
Лица, награжденные орденами «Слава» и «Трудовая Слава» трех степеней.
Инвалиды ВО, участники ВО, получившие инвалидность вследствие ранения/контузии/болезни на фронте.
Лица, получившие инвалидность вследствие аварии на ЧАЭС (3 000 руб.), инвалиды детства (500 руб.).
Родители (усыновители) детей-инвалидов, родители погибших военнослужащих и др.
Примечание: если человек имеет право на несколько вычетов п. 1 ст. 218, предоставляется только один — максимальный.

Б. Вычеты в размере 500 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ)

Инвалиды I и II групп (кроме указанных в п. 1).
Инвалиды детства.
Лица, подвергшиеся радиации в зоне ЧАЭС (кроме инвалидов).
Причиненные радиационным заболеваниями на производстве.

В. Вычеты на детей (п. 4 ст. 218 НК РФ) — самые популярные

Право имеют: родители, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, а также супруги таких лиц (отчим/мачеха), содержащие неродного ребенка.

Первый ребенок: 1 400 руб.
Второй ребенок: 1 400 руб.
Третий и последующие дети: 3 000 руб.
Ребенок-инвалид до 18 лет (или до 24 лет при очном обучении): 12 000 руб. (родителям/усыновителям), 6 000 руб. (опекунам/приемным родителям/супругам родителей).
С 2024 года: вычет на детей-инвалидов с детства, лишенных дееспособности, предоставляется без ограничения по возрасту.

Условие: Накопленный доход с начала года не превышает 350 000 руб. (лимит проверяется работодателем).

Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) — для ИП и частных практиков

Индивидуальные предприниматели (на ОСНО).
Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и др. лица, занимающиеся частной практикой.
ИП могут оформить социальные вычеты на себя, супруга/супругу, братьев/сестер, детей до 24 лет (аналогично наемным работникам), если у них есть доход, облагаемый по ставке 13%/15% (например, совмещение найма и ИП, или доходы по агентским договорам).

Инвестиционные вычеты (ИИС — ст. 219.1, 219.2 НК РФ)

Только на себя (владелец счета ИИС).
Тип А: вычет на взносы (до 400 000 руб. в год -> возврат до 52 000 руб.).
Тип Б: вычет на доход (освобождение от налога доходов по ценным бумагам).
Важно: С 2024 года для новых счетов действуют правила ИИС-3 (один счет, комбинированные вычеты, лимит взносов 1 млн руб./год). Старые счета (ИИС-1, ИИС-2) работают по старым правилам до окончания срока.

Кто НЕ может получить возврат (частые ошибки)

Нерезиденты РФ (находятся в РФ менее 183 дней в году), ставка 30%, вычетов нет (исключение: высококвалифицированные специалисты и некоторые категории по ДСДН).
Лица, получающие доход, не облагаемый НДФЛ (дивиденды 13% — вычет есть, но только по типу А ИИС или профессиональные; материальная помощь, подарки, страховые выплаты — база 0, возвращать нечего).
Работники на гражданско-правовых договорах (ГПХ), если налоговый агент не удержал налог или доход не подтвержден справкой 2-НДФЛ.
Пенсионеры, не работающие официально (нет дохода -> нет уплаченного налога -> нечего возвращать). Исключение: продажа недвижимости, получение дохода по вкладам (превышение лимита), аренда — тогда можно вернуть налог за прошлые годы, когда работали.

Как оформить: через работодателя или через ФНС

Способ	Кому подходит	Сроки
Через работодателя (налоговый агент)	Стандартные вычеты (на детей, инвалидность), социальные/имущественные, для текущего года (чтобы не удерживать налог вперед).	В течение года, пока накопленный доход < 350 тыс. (для детских) или до конца года.
Через ФНС (декларация 3-НДФЛ)	Все виды вычетов за прошлые годы (3 года назад и ранее), имущественные, инвестиционные, социальные за прошедшие периоды.	Подача до 30 апреля года, следующего за отчетным. Возврат — в течение 4 месяцев (проверка + перевод).
Упрощенный порядок (через ЛК ФНС / Госуслуги)	Социальные вычеты (лечение, обучение, фитнес, спорт), имущественные (покупка жилья, ипотека) — предзаполненная декларация.	Быстрее стандартной проверки, часто за 1-2 месяца.

Резюме: чек-лист «На кого оформить»

На себя: Все виды вычетов (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные).
На супруга/супругу: Социальные (лечение, обучение с 2024 г., фитнес, лекарства), имущественные (если доля в собственности).
На детей до 18 лет: Лечение, лекарства, фитнес, стандартные вычеты (ежемесячно через работу).
На детей до 24 лет (очное обучение): Обучение, стандартные вычеты (если учатся очно).
На детей-инвалидов с детства: Стандартный вычет 12 000/6 000 руб. без ограничения по возрасту (с 2024 г.), обучение без возрастного лимита.
На родителей (и родителей супруга): Лечение, лекарства, фитнес, дорогостоящее лечение.
На братьев/сестер до 24 лет: Только обучение (очное).
На опекаемых/попекаемых до 18 лет: Лечение, лекарства.

Совет: Перед подачей документов проверьте актуальные лимиты и списки услуг (например, перечень дорогостоящих медицинских услуг или аккредитованных фитнес-клубов) на сайте ФНС или в личном кабинете налогоплательщика. Сохраняйте все чеки, договоры и справки об оплате — они необходимы для подтверждения права на вычет при камеральной проверке.