Тема соотношения минимального размера оплаты труда (МРОТ) и подоходного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) традиционно вызывает много вопросов у работников и кадровых специалистов. Ключевой момент, который необходимо понимать: МРОТ устанавливается в валовом выражении (до вычета налогов), а реальная сумма, получаемая сотрудником на руки, будет ниже этой отметки на величину удержанного НДФЛ (13% для налоговых резидентов РФ).

Ниже представлен подробный разбор правовой базы, судебной практики, расчетов и перспектив законодательных изменений по данному вопросу на 2024–2026 годы.

Правовая природа МРОТ: «грязная» или «чистая» зарплата?

Согласно ст. 133 ТК РФ, минимальный размер оплаты труда — это наименьшая сумма оплаты труда работника, выполнившего норму рабочего времени и нормы выработки (задачи) по соответствующей работе.

Позиция законодателя и контролирующих органов (Роструд, Онлайн-инспекция.рф) однозначна:

• МРОТ, это сумма начислений до вычета НДФЛ.
• Оклад (тарифная ставка) в трудовом договоре может быть ниже МРОТ, но общая заработная плата за полностью отработанный месяц (оклад + надбавки + доплаты + премии, зафиксированные в ЛНА) до удержания налога не может быть ниже МРОТ.
• Удержание НДФЛ, алиментов, исполнительных листов из начисленной суммы не считается нарушением гарантии МРОТ.

Официальный ответ Онлайн-инспекции Роструда (вопрос № 159892 от ): «Заработная плата, начисленная до вычета налогов, должна быть не ниже МРОТ. Вычет подоходного налога из заработной платы не является основанием для признания заработной платы ниже МРОТ».

Как рассчитывается сумма «на руки» при зарплате = МРОТ

Для налоговых резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13% (с 2025 года по прогрессивной шкале до 22% для высоких доходов, но на уровне МРОТ применяется базовая ставка 13%).

Пример расчета на 2024–2025 годы

Предположим, федеральный МРОТ составляет 19 242 руб. (значение 2024 г.) или 22 440 руб. (значение с ). Работник отработал полный месяц, норму выработки выполнил, начисления = МРОТ, налоговых вычетов (стандартных, имущественных) нет.

Региональные особенности: Московский пример

В субъектах РФ могут устанавливаться свои значения МРОТ (с учетом коэффициентов), которые не могут быть ниже федерального. Например, в Москве МРОТ значительно выше федерального.

• МРОТ Москвы на 2025 год: 32 916 руб.
• НДФЛ (13%): 4 279,08 руб.
• На руки: 28 636,92 руб.

Даже в регионе с высоким МРОТ логика остается прежней: гарантия распространяется на валовую сумму начислений.

Специфические ситуации: совместительство и неполный месяц

Внутреннее совместительство

Для работников, принятых на внутреннее совместительство, гарантия МРОТ распространяется пропорционально отработанному времени. Если совместитель отработал половину нормы часов, его начисления (до налога) не могут быть ниже половины МРОТ. После удержания НДФЛ на руки он получит еще меньше.

Неполностью отработанный месяц

Если работник не отработал полную норму рабочего времени (болезнь, отгул, начало/конец работы в середине месяца), заработная плата рассчитывается пропорционально отработанному времени. В этом случае начисления (до налога) могут быть ниже МРОТ, это законно, так как гарантия ст. 133 ТК РФ действует только при полном выполнении нормы рабочего времени и норм выработки.

Законодательные инициативы: попытки изменить подход

Существует длительная дискуссия о справедливости текущего подхода. Депутаты Госдумы (в частности, Сергей Миронов, фракция «Справедливая Россия — За правду») регулярно вносят законопроекты, предлагающие:

• Установить, что МРОТ должен гарантироваться после вычета НДФЛ (то есть «на руки»).
• Обязать работодателей устанавливать оклад/тарифную ставку с учетом «нагрузки» по НДФЛ, чтобы чистая сумма не была ниже МРОТ.

Статус на 2026 год: данные законопроекты рассматривались, но не приняты в таком виде. Правительство и Минтруд традиционно выступают против, ссылаясь на:

1. Рост затрат работодателей (необходимость «гроссап», увеличения валовой зарплаты для обеспечения нетто = МРОТ).
2. Сложность учета индивидуальных налоговых вычетов у каждого работника (дети, обучение, лечение, ипотека), которые меняют сумму НДФЛ.
3. Нарушение единообразия налоговой базы (НДФЛ платится со всего дохода, а не только с части, превышающей МРОТ).

Роль налоговых вычетов

В приведенных выше расчетах использовалась базовая ставка 13% без вычетов. В реальности у многих работников есть право на стандартные налоговые вычеты (на себя, детей, инвалидность и т.д.).

• Наличие вычетов уменьшает налоговую базу, а значит — сумму удерживаемого НДФЛ.
• Следовательно, сумма «на руки» при начислениях = МРОТ будет выше базового расчета (ближе к значению МРОТ).
• Работодатель обязан предоставлять вычеты на основании заявления работника и справок (например, 2-НДФЛ с прошлого места работы, свидетельства о рождении детей).

Ответственность работодателя за нарушение МРОТ

Нарушением является ситуация, когда начисленная (валовая) заработная плата за полный месяц работы ниже МРОТ (федерального или регионального, если регион не присоединился к отсрочке/соглашению).

Санкции (ст. 5.27 КоАП РФ):

• Для должностных лиц: штраф от 10 000 до 20 000 руб. (повторно, дисквалификация до 3 лет).
• Для юрлиц: штраф от 30 000 до 50 000 руб. (повторно — от 50 000 до 100 000 руб. или приостановка деятельности до 90 дней).

Также возможна ответственность за несвоевременную выплату зарплаты (ст. 236 ТК РФ — компенсация за каждый день просрочки).

Чек-лист для кадровика и бухгалтера

1. Проверьте актуальный МРОТ (федеральный + региональный, если применимо) на текущий год.
2. Сравните начисления (оклад + все гарантированные надбавки/доплаты, зафиксированные в ЛНА) с МРОТ до расчета НДФЛ.
3. Если начисления < МРОТ — начислите доплату до МРОТ (код выплаты в 1С/ЗУП обычно «Доплата до МРОТ»).
4. Рассчитайте НДФЛ с полной суммы начислений (с учетом вычетов, если есть заявления).
5. Выдайте работнику сумму нетто (начисления минус НДФЛ минус прочие удержания по исполнительским листам).
6. В платежном поручении/ведомости укажите: «Зарплата за [месяц] год, в т.ч. доплата до МРОТ».

Резюме

На 2026 год правовая ситуация остается стабильной:

• МРОТ — это валовый минимум (до налогов).
• Сумма на руки = МРОТ минус 13% НДФЛ (минус вычеты, если есть) минус прочие удержания.
• Получение на руки суммы ниже МРОТ из-за удержания НДФЛ — нормальная законная практика.
• Работодатель не обязан «гроссапить» зарплату (увеличивать начисления), чтобы компенсировать налог, если это не прописано в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.

Работникам важно внимательно читать трудовой договор: если там указан оклад «на руки» — это риск для работодателя (теневая зарплата), а если оклад = МРОТ — то на руки придет меньше, и это законно.