С введением с 1 января 2023 года механизма Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура уплаты налогов в России кардинально упростилась. Ответ на главный вопрос — да‚ налог на прибыль можно и нужно оплачивать одним платежом в составе ЕНП. Однако за этой простотой стоят важные нюансы: сроки‚ порядок расчета авансовых платежей и правила заполнения платежного поручения. В этой статье подробно разберем‚ как это работает на 2026 год.

Суть ЕНП: один платеж‚ одни реквизиты‚ один счет

До 2023 года организации и ИП на ОСНО были вынуждены следить за десятками сроков и заполнять отдельные платежки с разными КБК для каждого налога. Сейчас система работает иначе:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) — это сумма денег‚ которую налогоплательщик перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе.
• Единый налоговый счет (ЕНС) — это «виртуальный кошелек» налогоплательщика в ФНС. На него зачисляются все входящие ЕНП.
• Автоматическое распределение, ФНС сама списывает средства с ЕНС на погашение текущих обязательств (налог на прибыль‚ НДС‚ страховые взносы‚ НДФЛ и др.) в порядке очередности‚ установленном Налоговым кодексом (ст. 78 НК РФ).

Ключевой момент: вы формируете одно платежное поручение на сумму всех предстоящих платежей (или их части)‚ указываете единые реквизиты получателя (Казначейство России / ФНС России) и единый КБК 1###10000510.

Порядок уплаты налога на прибыль через ЕНП

Налог на прибыль — один из основных платежей‚ входящих в перечень обязательств‚ погашаемых за счет ЕНС. Процесс выглядит так:

1. Расчет суммы: Бухгалтер рассчитывает авансовые платежи (ежемесячные или квартальные) и итоговый годовой налог.
2. Пополнение ЕНС: Компания перечисляет денежные средства на ЕНС одним платежом (ЕНП) не позднее установленного срока.
3. Сдача отчетности/уведомлений: Для налога на прибыль‚ как правило‚ сдается декларация (квартальная/годовая). С 2024 года для некоторых платежей требуются уведомления об исчисленных суммах‚ но по налогу на прибыль основным документом остается декларация.
4. Автоматическое списание: В день наступления срока уплаты ФНС автоматически списывает нужную сумму с ЕНС на оплату налога на прибыль.

Сроки уплаты в 2026 году

Сроки не изменились по сравнению с предыдущими годами‚ но выбор периодичности влияет на календарь платежей:

Основной порядок (квартальные авансовые платежи по фактической прибыли)

Организация платит авансовые платежи по итогам каждого квартала. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.

• За 1 квартал — до 28 апреля;
• За полугодие (2 кв.) — до 28 июля;
• За 9 месяцев (3 кв.) — до 28 октября;
• Годовой расчет (итоговый платеж) — до 28 марта следующего года.

Альтернативный порядок (ежемесячные авансовые платежи)

Применяется по выбору налогоплательщика (закрепляется за год). Платежи производятся ежемесячно:

• Вариант А: Исходя из прибыли предыдущего квартала (1/3 суммы квартального аванса ежемесячно).
• Вариант Б: Исходя из фактической прибыли за отчетный месяц.

Срок: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным месяцем.

Особенность 2026 года

В 2026 году сохраняется правило: ежемесячные авансовые платежи платят исходя из прибыли предыдущего квартала или исходя из фактической прибыли. Выбор способа определяет базу расчета‚ но технически оплата производится одной суммой в составе ЕНП в установленные даты.

Как правильно заполнить платежку (ЕНП) на налог на прибыль

Поскольку платеж единый‚ в платежном поручении не нужно указывать конкретный КБК налога на прибыль‚ ОКТМО или период» в полях‚ предназначенных для старых реквизитов. Все необходимые данные ФНС возьмет из сданной декларации.

Основные реквизиты платежного поручения на ЕНП (2026 г.):

Важно: Если ЕНП перечисляет третье лицо (например‚ головная организация за филиал или агент)‚ в назначении платежа (поле 110/Назначение платежа) обязательно указываются ИНН и КПП самого налогоплательщика‚ за которого вносится платеж.

Можно ли разбить один ЕНП на несколько платежек?

Да‚ законодательство не ограничивает количество ЕНП в неделю‚ месяц или год. При желании можно создать несколько платежек (например‚ отдельно на НДС‚ отдельно на налог на прибыль‚ отдельно на взносы) и оплатить их раздельно.

Однако с экономической и организационной точки зрения выгоднее и удобнее сделать один платеж на сумму всех предстоящих обязательств за период. Это исключает риск ошибки в КБК/ОКТМО для конкретного налога и упрощает казначейский учет.

Порядок зачета и списания: что происходит после оплаты?

После поступления денег на ЕНС ФНС распределяет их в строгой очередности (п. 3 ст. 78 НК РФ):

1. Погашение просроченных задолженностей (по старшим по сроку возникновению).
2. Погашение текущих платежей (авансовые платежи по налогу на прибыль‚ НДС‚ взносы) — в день наступления срока уплаты.
3. Погашение пени‚ штрафов‚ процентов.

Таким образом‚ если на ЕНС есть деньги‚ налог на прибыль будет оплачен автоматически и вовремя в день дедлайна (28-е число). Вам не нужно подавать отдельное заявление на зачет.

Что нужно сделать‚ чтобы не было переплат или долгов?

Хотя платеж один‚ ответственность за правильность расчетов остается за налогоплательщиком:

• Сдавайте декларацию по налогу на прибыль вовремя (не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом). Именно на ее основе ФНС понимает‚ сколько списать с ЕНС.
• Пополняйте ЕНС заранее (лучше за 3-5 рабочих дней до дедлайна)‚ чтобы средства успели зачислиться на счет в Казначействе. Банки могут проводить платежи не мгновенно.
• Проверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) или через ЭДО. Там видно: входящие платежи‚ исходящие зачеты‚ текущее сальдо и предстоящие списания.
• Если обнаружили переплату — можно вернуть её заявлением или оставить на будущие платежи (она будет висеть на ЕНС как положительное сальдо).

Резюме

Переход на ЕНС/ЕНП лишил процесс уплаты налога на прибыль рутины заполнения десятков реквизитов. Главная задача бухгалтера сейчас, своевременно рассчитать базу‚ сдать декларацию и обеспечить достаточность средств на Едином налоговом счете к 28-му числу.