Сотрудничество организаций с самозанятыми гражданами — распространённая практика в современной российской экономике. Рассмотрим, насколько это законно, какие договоры можно заключать и на какие нюансы следует обратить внимание.
Краткий ответ
Да, юридическое лицо вправе заключать договоры с самозанятыми. Законодательство прямо не запрещает организациям привлекать плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) к выполнению работ и оказанию услуг. Более того, такой формат сотрудничества выгоден обеим сторонам: компания экономит на страховых взносах и НДФЛ, а самозанятый платит пониженный налог — 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами.
Какие договоры можно заключать
С самозанятым оформляются исключительно гражданско-правовые договоры (ГПХ):
- договор оказания услуг;
- договор подряда;
- договор поручения;
- авторский договор;
- договор аренды и иные договоры, предусмотренные ГК РФ.
Кого нельзя привлекать как самозанятых
Закон устанавливает важное ограничение: организация не может заключать договоры ГПХ с самозанятым, если он являлся её работником менее двух лет назад. Доходы от такого сотрудничества не облагаются НПД — с них придётся уплатить НДФЛ и страховые взносы.
Также самозанятые не вправе:
- иметь наёмных работников по трудовым договорам;
- перепродавать товары (за исключением продукции собственного изготовления);
- работать по агентским договорам в интересах других лиц;
- превышать лимит дохода в 2,4 млн рублей в год.
Риск переквалификации договора в трудовой
Вопрос о подмене работодателями трудовых договоров договорами ГПХ при работе с самозанятыми далеко не праздный. Налоговые органы и трудовая инспекция внимательно следят за признаками трудовых отношений:
- фиксированный график работы и присутствие в офисе;
- регулярные одинаковые выплаты, похожие на зарплату;
- выполнение функций штатной должности;
- подчинение внутреннему трудовому распорядку;
- длительные отношения без конкретного результата работ.
При переквалификации организации грозят доначисление НДФЛ и взносов, штрафы и пени. Поэтому в договоре важно прописывать конкретный результат работ или услуг, а оплату привязывать к актам выполненных работ.
Какие данные указывать в договоре
В договоре с самозанятым рекомендуется указать:
- ФИО исполнителя и его ИНН;
- статус плательщика НПД со ссылкой на справку о постановке на учёт;
- предмет договора и конкретный результат;
- стоимость и порядок оплаты;
- обязанность исполнителя предоставить чек из приложения «Мой налог».
Паспортные данные указывать не обязательно, но желательно для идентификации стороны. Перед заключением договора следует проверить статус самозанятого на сайте ФНС или запросить справку о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.
Работа с иностранными самозанятыми
Возможны ситуации, когда российская организация заключает договор, например, с белорусским самозанятым, находящимся в Белоруссии. Такие отношения регулируются законодательством соответствующего государства и нормами о трансграничном оказании услуг. Важно учитывать валютное законодательство РФ и особенности налогообложения доходов иностранных лиц.
Налоговые последствия для организации
При работе с самозанятым юридическое лицо:
- не платит НДФЛ и страховые взносы за исполнителя;
- не удерживает налог — самозанятый сам уплачивает НПД;
- учитывает оплату в расходах на основании договора, акта и чека из «Мой налог»;
- не включает самозанятого в отчётность по персоналу.