Тема «моратория налогов» в российском предпринимательском сообществе часто вызывает вопросы и недопонимание․ Важно сразу сделать принципиальное различие: в российском законодательстве не существует общего моратория на уплату налогов (то есть освобождения от обязанности платить налоги) для малого и среднего бизнеса (МСП)․
Когда говорят о «моратории налогов», как правило, имеют в виду одно из двух:
- Мораторий на налоговые проверки — запрет на проведение плановых и части внеплановых выездных/камеральных проверок․
- Специфические послабления по ответственности — например, мораторий на привлечение к ответственности за отдельные нарушения (как было с НДС при переходе на новые нормы)․
Ниже подробно разберем актуальное правовое поле, опираясь на последние нормативные акты и практику применения на 2026 год․
Мораторий на проверки бизнеса: основной инструмент поддержки
Ключевым документом, регулирующим эту сферу, является Постановление Правительства РФ от № 336 «Об установлении моратория на проведение проверок в сфере предпринимательской деятельности»․ Его действие многократно продлевалось и корректировалось․
Актуальные сроки действия (на 2026 год)
Согласно Постановлению Правительства РФ от № 195, действие моратория на плановые неналоговые проверки для большинства предприятий продлено до 1 января 2030 года․
Это означает, что на весь период до 2030 года:
- Запрещены плановые проверки (как налоговые, так и неналоговые) для субъектов МСП, включенных в реестр МСП․
- Ограничены основания для проведения внеплановых проверок․
Важные нюансы и исключения
Несмотря на продление моратория до 2030 года, расслабляться полностью нельзя․ Существуют критически важные исключения:
- Налоговые проверки: Мораторий не распространяется на налоговые проверки (как камеральные, так и выездные)․ Налоговая инспекция сохраняет полное право проводить камеральные проверки деклараций (срок до 3 месяцев) и назначать выездные проверки по общим основаниям (ст․ 89 НК РФ)․ Данные из интернета подтверждают: «Мораторий на налоговые проверки тоже не действует, их по-прежнему можно проводить»․
- Профилактические визиты: Мораторий не запрещает контролирующим органам проводить профилактические визиты․ Практика 2024 года показывает, что такие визиты могут перерастать в выявление нарушений․
- Исключения из моратория: Плановые проверки могут проводиться в отношении объектов, связанных с обеспечением обороны, безопасности, оборонного заказа, а также в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами (например, проверки лицензируемых видов деятельности при выдаче/продлении лицензии)․
- IT-сфера: Ранее для IT-компаний устанавливались особые продленные сроки (до ), однако общий мораторий до 2030 года теперь покрывает и их, если они входят в реестр МСП и не попадают под исключения․
Изменения 2025 года: ужесточение контроля
Несмотря на продление моратория до 2030 года, с 2025 года вступил в силу Федеральный закон от № 540-ФЗ, который внес изменения в закон № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле»․
Ключевые изменения, вступившие в силу в 2025 году:
- Расширение оснований для внеплановых проверок: Количество оснований для назначения внеплановых контрольных мероприятий (КМ) увеличено․ Это сделано частично за счет отмены ряда ограничений моратория по Постановлению № 336․
- Риск-ориентированный подход: В соответствии с Посланием Президента Федеральному Собранию от 29 февраля 2024 года, курс взят на отказ от временных мораториев в пользу постепенного перехода к риск-ориентированному подходу․ Это значит, что проверки будут назначаться не «по плану», а на основе оценки рисков нарушений конкретным бизнес-субъектом․
Мораторий на ответственность за нарушения (Кейс с НДС)
Отдельно стоит упомянуть меру, которая ближе всего к понятию «налоговый мораторий» в понимании предпринимателей — освобождение от ответственности за первые ошибки․
В ходе обсуждения законопроектов (как отмечалось в публичных обсуждениях 2024–2025 гг․) вводились нормы о моратории на привлечение к ответственности МСП за нарушения по НДС, допущенные впервые в связи с вступлением в силу новых нормативных актов (например, переход на новые правила учета или изменение ставок)․
Суть механизма: Если компания впервые нарушила правила расчета или уплаты НДС из-за незнания новых норм, налоговый орган не имеет права наложить штрафы, а ограничивается требованием уплатить недостачу налога и пени․
Важно: это не отмена налога, а отмена штрафных санкций за конкретные категории первых нарушений в переходные периоды․
Чек-лист предпринимателя: что нужно знать в 2026 году
| Вид контроля | Статус в 2026 году | Риски для бизнеса |
|---|---|---|
| Плановые налоговые проверки | Запрещены для МСП (мораторий до 2030 г․) | Низкие (но возможны по исключениям: оборонзаказ, лицензии) |
| Выездные налоговые проверки | Проводится в обычном режиме (мораторий не распространяется) | Высокие․ Требуется готовность к выезду (документы, объяснения, доступ к помещениям) |
| Камеральные налоговые проверки | Проводится в обычном режиме (по каждой декларации) | Средние․ Автоматические запросы разъяснений, требования уточнить декларацию |
| Плановые неналоговые проверки | Запрещены до (Пост․ № 195) | Низкие (Роспотребнадзор, МЧС, Прокуратура и др․ не придут по плану) |
| Внеплановые неналоговые проверки / КМ | Возможны по расширенному списку оснований (540-ФЗ) | Средние/Высокие․ Жалобы, обращения СМИ, данные межведомственного взаимодействия |
| Профилактические визиты | Разрешены и практикуются | Средние․ Могут выявить нарушения, повлекшие ответственность |
Стратегия поведения: как не попасть под «горячую руку»
Учитывая отказ от тотальных мораториев в пользу риск-ориентированного подхода, главная задача бизнеса — снизить свой профиль риска․
Рекомендации:
- Чистая отчетность: Сдавайте декларации в срок, избегайте арифметических ошибок и расхождений с данными контрагентов (АСК НДС-2, сверка ЕРН)․ Камеральная проверка — главный триггер для назначения выездной․
- Работа с контрагентами: Проверяйте надежность партнеров (ФНС, ФССП, банкротство, массовость директора/адреса)․ Работа с «однодневками» — верный путь к доп․ начислениям по НДС и налогу на прибыль (ст․ 54․1 НК РФ)․
- Документооборот: Обеспечьте полноту первичных документов (УПД, акты, ТОРГ-12, договора) с реквизитами, подписями и печатями (если предусмотрено)․ ЭДО (Электронный документооборот) значительно упрощает защиту позиций․
- Кадровый учет: Оформляйте трудовые отношения по ТК РФ․ «Серые» зарплаты и ГПХ-шники вместо сотрудников — основная цель выездных проверок и проверок ГИТ/СФР․
- Коммуникация с инспекцией: На требования разъяснений (по камеральной проверке) отвечайте в срок и по существу․ Игнорирование — основание для выездной проверки․
Резюме
«Мораторий налогов» для малого бизнеса в 2026 году — это прежде всего мораторий на плановые неналоговые проверки до 2030 года․
В сфере налогового администрирования «руки у налоговой развязаны»: камеральные проверки проходят по 100% деклараций, выездные назначаются по стандартным основаниям (риск-ориентированный подход)․ Единственное реальное послабление, это возможность избежать штрафов за первые ошибки при применении новых норм (например, по НДС), если такие нормы предусмотрены специальными законами․
Главный совет: не ждите проверки, а ведите учет так, будто проверка начнется завтра․ В условиях риск-ориентированного подхода качество учета и налоговой дисциплины, единственная надежная защита․
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Законодательство меняется, перед принятием решений рекомендуется обратится к актуальным текстам НК РФ, Постановлений Правительства и консультироваться с профессиональными юристами/бухгалтерами․