Маршалловы Острова — небольшое островное государство в центральной части Тихого океана, которое за последние десятилетия приобрело известность как одна из наиболее привлекательных оффшорных юрисдикций мира. В этой статье мы подробно рассмотрим, как устроена налоговая система страны, какие ставки действуют для компаний и физических лиц, а также на что стоит обратить внимание предпринимателям.
Общие принципы налоговой системы
Краеугольным камнем оффшорного права Маршалловых Островов является Закон о коммерческих корпорациях (Business Corporations Act). Именно он регулирует деятельность как нерезидентных компаний, так и международных коммерческих корпораций (МКО).
Налоговая система страны построена по территориальному принципу:
- доход, полученный за пределами Маршалловых Островов, налогом не облагается;
- доход от деятельности внутри страны облагается по фиксированным и процентным ставкам;
- компании ежегодно уплачивают пошлину за продление регистрации.
Налогообложение компаний
Компании-нерезиденты (международные коммерческие корпорации)
Для нерезидентных компаний действуют максимально льготные условия:
- корпоративный налог на мировой доход — 0%;
- отсутствие налога на прирост капитала;
- отсутствие налога на дивиденды, роялти и проценты, выплачиваемые за рубеж;
- нет валютного контроля;
- не требуется сдача аудированной отчётности.
Единственное обязательное условие — уплата ежегодной регистрационной пошлины и наличие зарегистрированного агента на территории юрисдикции.
Доход от резидентов Маршалловых Островов
Если компания получает прибыль от источников внутри страны (от резидентов Маршалловых Островов), такой доход облагается налогом по ставке 10%. Это важный нюанс: нулевое налогообложение распространяется только на зарубежный доход.
Налогообложение физических лиц
Для физических лиц — резидентов страны действует прогрессивная шкала подоходного налога, однако её ставки остаются умеренными по международным меркам. Нерезиденты, не ведущие деятельность на территории государства, налоги на Маршалловых Островах не уплачивают.
НДС (VAT) и другие налоги
На Маршалловых Островах отсутствует классический налог на добавленную стоимость (VAT) в том виде, в каком он существует в Европе. Вместо этого применяются:
- налог на валовую выручку для местного бизнеса;
- импортные пошлины;
- отдельные сборы и лицензионные платежи.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Важно понимать, что у Маршалловых Островов крайне ограниченная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Это означает, что юрисдикция подходит прежде всего для:
- холдинговых структур;
- судоходных компаний (судовой регистр Маршалловых Островов — один из крупнейших в мире);
- международной торговли;
- владения интеллектуальной собственностью и активами.
Для бизнеса, требующего льгот по налогу у источника выплаты (например, снижение удерживаемого налога на дивиденды), могут быть предпочтительнее юрисдикции с развитой сетью СИДН.
Преимущества юрисдикции
- Нулевая ставка налога на доход, полученный за границей.
- Быстрая регистрация, компанию можно открыть в течение нескольких дней.
- Высокий уровень конфиденциальности, данные бенефициаров не публикуются в открытом реестре.
- Гибкое корпоративное право, основанное на американской модели (штата Делавэр).
- Престижный судовой регистр для морских перевозок.
На что обратить внимание
Несмотря на привлекательность, при использовании маршалловских компаний следует учитывать:
- правила контролируемых иностранных компаний (КИК) в стране вашего налогового резидентства — доходы оффшорной компании могут облагаться налогом у её владельца;
- требования международных стандартов (FATF, BEPS, автоматический обмен информацией CRS);
- необходимость подтверждения экономического присутствия (substance) в ряде случаев;
- возможные сложности с открытием банковских счетов.
Маршалловы Острова, это легальная оффшорная юрисдикция с полностью нулевым налогообложением международного бизнеса, быстрой регистрацией и высокой степенью конфиденциальности. Однако перед регистрацией компании важно оценить налоговые последствия в стране вашего резидентства и проконсультироваться с профильными юристами и налоговыми консультантами, чтобы структура соответствовала как международным стандартам, так и национальному законодательству.