Налоговые вычеты по личному подоходному налогу (НДФЛ) — это один из самых эффективных законных способов вернуть часть уплаченных налогов или снизить налоговую базу․ С 1 января 2024 года вступили в силу значительные изменения, увеличившие лимиты социальных вычетов․ В этой статье подробно разберем актуальные максимальные суммы вычетов, порядок их расчета и получения на 2024–2026 годы․

Ключевые изменения с 2024 года

Согласно Федеральному закону от 28 апреля 2023 года, новые повышенные лимиты социальных налоговых вычетов применяются к доходам, полученным начиная с 2024 года, и к расходам, понесенным с 1 января 2024 года․ Это означает:

• При подаче декларации 3-НДФЛ за 2024 год (в 2025 году) уже действуют новые лимиты;
• При получении вычетов через работодателя в течение 2024 года и последующих лет используются обновленные пределы․
• За расходы, понесенные до 2024 года (при подаче деклараций за прошлые годы), действуют старые лимиты․

Социальные налоговые вычеты: новые лимиты 2024–2026 гг․

Социальные вычеты предоставляются за расходы на лечение, обучение, взносы в НПФ, страхование жизни, спорт, благотворительность и др․ Главное изменение — увеличение общего годового лимита․

Общий лимит социальных вычетов (п․ 1 ст․ 219 НК РФ)

Максимальная сумма расходов, с которой ежегодно можно оформлять вычет, увеличена с 120 000 до 150 000 рублей․

• Максимальная сумма возврата НДФЛ (при ставке 13%): 19 500 рублей в год (150 000 × 13%)․
• Для сравнения: за расходы до 2024 года лимит составлял 120 000 руб․, возврат — до 15 600 руб․

В этот общий лимит входят расходы на:

• Лечение себя, супруга, родителей, детей до 18 лет (в т․ч․ дорогие виды лечения, без лимита, но в общем пределе 150 тыс․ или отдельно — см․ ниже)․
• Обучение себя, братьев/сестер до 24 лет․
• Взносы по договорам ДМС, НСЖ, НПФ․
• Оплату фитнеса и спорта (с 2024 года)․
• Благотворительные пожертвования (имеют свой подлимит до 25% от дохода)․

Вычет на обучение детей и подопечных (п․ 2 ст․ 219 НК РФ)

Для родителей (усыновителей, опекунов) установлен отдельный повышенный лимит на оплату обучения детей до 24 лет (очной формы):

• Максимальная сумма расходов в год на одного ребенка: 110 000 рублей (ранее — 50 000 руб․)․
• Максимальный возврат на одного ребенка: 14 300 рублей (110 000 × 13%)․

Важно: Этот вычет предоставляется дополнительно к общему лимиту в 150 000 руб․ То есть родитель может вернуть до 19 500 руб․ за свои расходы (лечение, свое обучение, спорт) + до 14 300 руб․ за обучение каждого ребенка․

Дорогое лечение и покупка лекарств

Расходы на «дорогое лечение» (по утвержденному перечню Минфина) и покупку лекарств по рецепту не подлежат ограничению в 150 000 руб․ Вычет предоставляется от фактически понесенных расходов (в пределах полученного дохода, облагаемого по ставке 13%)․ Однако расходы на обычное лечение все равно вписываются в общий лимит 150 000 руб․

Стандартные налоговые вычеты (на детей)

Стандартные вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно через работодателя․ Их размеры не менялись с 2024 года, но есть важный нюанс по удвоению:

• 1 400 руб; — на 1-го и 2-го ребенка․
• 3 000 руб․, на 3-го и последующих детей․
• 6 000 руб․ / 12 000 руб․, для родителей-одиночек / приемных родителей / опекунов (удвоенные суммы)․
• 12 000 руб․ — на ребенка-инвалида до 18 лет (или до 24 лет при обучении)․

Условие удвоения вычета (для супругов): вычет в двойном размере предоставляется, если совокупный доход родителя с начала года не превышает 450 000 рублей (п․ 4 ст․ 218 НК РФ)․ При превышении лимита вычет предоставляется в базовом размере․

Имущественные налоговые вычеты

Здесь единого лимита на все случаи не существует, пределы зависят от вида вычета (ст․ 220 НК РФ):

• Покупка жилья: до 2 000 000 руб․ расходов (макс․ возврат 260 000 руб․ при ставке 13%)․ Неиспользованный остаток переносится на будущие годы․
• Проценты по ипотеке: до 3 000 000 руб․ уплаченных процентов (макс․ возврат 390 000 руб․)․ Также переносится․
• Продажа имущества (владение менее мин․ срока): вычет до 1 000 000 руб․ (жилье) или 250 000 руб․ (остальное имущество) либо фактические расходы на покупку․

Имущественные вычеты не сгорают и могут использоваться частями в течение неограниченного времени до полного исчерпания лимита․

Профессиональные, инвестиционные и иные вычеты

• Профессиональные: для ИП, нотариусов, адвокатов, авторов произведений — 20% от дохода или документированные расходы․
• Инвестиционные (ИИС типа А/Б, долгосрочные холды): лимиты зависят от типа счета (до 400 000 / 52 000 руб․ в год на взносы для типа А; доходы по типу Б освобождаются от налога)․
• За взносы в НПФ / страхование жизни: входят в общий социальный лимит 150 000 руб․ (с 2024 г․)․

Порядок получения и сроки

1. Через работодателя (текущий год): Подача заявления + справка 2-НДФЛ / уведомление от ФНС․ Вычет предоставляется в текущем году до исчерпания налоговой базы․
2. Через налоговую инспекцию (за прошедшие годы): Подача декларации 3-НДФЛ за налоговый период․ Можно оформить сразу за 3 последних календарных года (например, в 2026 году — за 2023, 2024, 2025 гг․)․
3. Сроки рассмотрения 3-НДФЛ: до 3 месяцев + до 1 месяца на перечисление денег․
4. Предзаполненная декларация: С 2024 года доступна в ЛК ФНС «Налоги физлиц» — значительно упрощает оформление․

Сводная таблица максимальных возвратов в год (ставка 13%)

Частые вопросы

Суммируются ли лимиты за обучение ребенка и лечение за себя?

Да․ Лимит на обучение детей (110 000 руб․) является отдельным от общего социального лимита (150 000 руб․)․ Вы можете получить возврат и за лечение себя (в пределах 150 тыс․), и за обучение ребенка (в пределах 110 тыс․) в одном налоговом периоде․

Можно ли оформить вычет за 2023 год по новым правилам?

Нет․ Новые лимиты (150 тыс․ и 110 тыс․) применяются только к расходам, понесенным с ․ За 2023 год действуют старые лимиты: 120 000 руб․ (общий) и 50 000 руб․ (обучение детей)․

Что если налоговая база меньше суммы вычета?

Вернуть можно только ту сумму НДФЛ, которая была фактически удержана и перечислена в бюджет за год (по ставке 13%)․ Неиспользованная часть социального вычета сгорает (не переносится на след․ год)․ Исключение, имущественные вычеты (на жилье и ипотеку), остаток которых переносится бессрочно․

С 2024 года государственно существенно повысило лимиты социальных налоговых вычетов: общий предел вырос до 150 000 руб․ (возврат до 19 500 руб․), а на обучение детей — до 110 000 руб․ на ребенка (возврат до 14 300 руб․)․ Это делает оформление вычетов еще более выгодным․ Помните, что вычеты можно получить за три последних года, а имущественные вычеты не имеют срока действия․ Используйте предзаполненные декларации в ЛК ФНС для минимизации ошибок и ускорения возврата средств․

Информация актуальна на г․ Основана на НК РФ (ст․ 218, 219, 220) с изменениями ФЗ от № 146-ФЗ и разъяснениях ФНС России․ Статья носит информационный характер, для принятия решения рекомендуется обратиться к налоговому консультанту․