Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоги — это основной источник формирования финансовых ресурсов государства. Понимание того, куда именно направляются уплаченные платежи, позволяет гражданам и бизнесу лучше ориентироваться в механизмах управления страной и контроле за расходованием общественных средств; В Российской Федерации существует четкая правовая база, регулирующая распределение налоговых доходов между тремя уровнями бюджетной системы: федеральным, региональным (субъектов РФ) и местным.

Правовая основа распределения налогов

Ключевыми нормативными актами, определяющими «адресат» каждого налога, являются:

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — устанавливает перечень налогов и сборов, их классификацию (федеральные, региональные, местные) и общие принципы исчисления и уплаты (Глава 2 НК РФ).
Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) — фиксирует пропорции распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней. Основные статьи: ст. 50 (федеральный бюджет), ст. 56 (бюджеты субъектов РФ), ст. 61 (местные бюджеты).

Согласно ст. 12 БК РФ, бюджетная система РФ состоит из трех уровней, и каждый налог зачисляется в соответствующий бюджет либо распределяется между несколькими уровнями в установленных нормативах (процентах).

Классификация налогов по уровню установления и получению доходов

Федеральные налоги и сборы (Статья 13 НК РФ)

Устанавливаются и вводятся в действие федеральными законами. Обязательны к уплате на всей территории РФ. Доходы от них в полном объеме или по установленным нормам направляются в федеральный бюджет (ст. 50 БК РФ). К ним относятся:

Налог на добавленную стоимость (НДС);
Налог на прибыль организаций (распределяется между федеральным и региональным бюджетами);
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — в общем случае 100% в федеральный бюджет (с исключениями, например, для участников ОЭЗ в Магаданской области до 2018 г. — 100% в бюджет области);
Акцизы (часть, в федеральный, часть — в региональные бюджеты);
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), распределяется преимущественно в региональные и местные бюджеты;
Таможенные пошлины и сборы;
Госпошлина и др.

Региональные налоги (Статья 14 НК РФ)

Устанавливаются законами субъектов РФ в рамках НК РФ. Доходы от них в полном объеме зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации (ст. 56 БК РФ). К ним относятся:

Налог на имущество организаций;
Налог на игорный бизнес;
Транспортный налог.

Важно: Налоги по специальным режимам (УСН, ЕСХН, Патент, НПД, АУСН) также имеют свою структуру распределения. Например, по УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» единый налог распределяется между федеральным, региональным и местным бюджетами в пропорциях, установленных ст. 346.20 НК РФ и ст. 50, 56, 61 БК РФ.

Местные налоги (Статья 15 НК РФ)

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Доходы поступают в местные бюджеты (городских поселений, сельских поселений, городских округов и др.) — ст. 61 БК РФ. К ним относятся:

Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц;
Торговый сбор.

Примеры распределения ключевых налогов (Нормативы)

Большинство крупных налогов являются регулирующими — их доходы делятся между уровнями бюджета в определенных процентах. Нормативы устанавливаются Бюджетным кодексом и могут корректироваться федеральными законами на соответствующий финансовый год.

Налог на прибыль организаций (ставка 20%)

Один из главных регулирующих налогов. Распределение базовой ставки (20%):

3%, в федеральный бюджет;
17% — в бюджеты субъектов РФ.

*Субъекты РФ имеют право снизить свою долю (17%) до 13,5% для отдельных категорий плательщиков, компенсация убытков идет за счет федерального центра.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Распределение зависит от вида дохода и статуса плательщика. Основные правила (ст. 56, 61 БК РФ):

НДФЛ с доходов, выплачиваемых организациями — 85% в бюджет субъекта РФ, 15% в местный бюджет (на территории которого находится организация).
НДФЛ с доходов ИП и нотариусов — 100% в бюджет субъекта РФ (далее субъект может передать часть в местные бюджеты по своим законам).
НДФЛ с доходов адвокатов — 100% в местный бюджет.

Таким образом, утверждение «НДФЛ остается там, где человек работает» в целом верно для регионального и местного уровней, но не для федерального (федеральный бюджет не получает долю от НДФЛ с зарплат).

Акцизы и НДС

НДС: Распределяется между федеральным и региональным бюджетами в пропорции, устанавливаемой на год (обычно значительная часть — федеральный, часть, региональный по месту налоговой регистрации продавца).
Акцизы на топливо: Часть доходов (например, от бензина, дизеля) направляется в региональные и местные бюджеты и часто целево используется на ремонт дорог и содержание дорожного хозяйства.

Консолидированный бюджет: общая картина

Для анализа финансового состояния региона или страны в целом используется понятие консолидированный бюджет. Это сводный показатель, объединяющий доходы и расходы бюджетов всех уровней на данной территории (взаиморасчеты между бюджетами исключаются).

Именно консолидированный бюджет показывает реальный объем ресурсов, из которых финансируются:

Социальная сфера: здравоохранение, образование, культура, социальная политика (выплаты пособий, пенсий, хотя Пенсионный фонд формируется отдельно, субсидии на его баланс идут из бюджетов);
Инфраструктура: строительство и ремонт дорог, мостов, коммунального хозяйства;
Безопасность и оборона: финансирование силовых структур, ВС РФ;
Государственное управление и судебная система;
Поддержка экономики: господдержка бизнеса, субсидии отраслям, инвестиционные проекты (в т.ч. через Нацпроекты).

Межбюджетные отношения: выравнивание возможностей

Поскольку налоговая база неравномерно распределена по территории (в одних регионах много крупных предприятий, в других — мало), существует система межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций). Федеральный центр перераспределяет часть собранных средств в пользу дотационных регионов для обеспечения примерно равного уровня бюджетной обеспеченности на душу населения и гарантии выполнения государственных полномочий (зарплаты бюджетников, социальные обязательства) на всей территории страны.

На что идут конкретные налоги: примеры целевого использования

Хотя большинство налогов идут в «общий котел» соответствующего уровня бюджета, существуют налоги с целевым назначением:

Транспортный налог (региональный): Средства направляются в бюджет субъекта РФ и, как правило, расходуются на содержание и развитие дорожного хозяйства региона, строительство развязок, ремонт мостов.
Земельный налог и налог на имущество физлиц (местные): Формируют доходную базу муниципалитетов. Идут на благоустройство дворов, уличного освещения, содержание парков, вывоз мусора, ремонт местных дорог, финансирование местных школ и садов.
Акцизы на нефтепродукты: Значительная часть доходов регионам и муниципалитетам закреплена за дорожным фондом.

Система распределения налогов в России построена на принципе разделения источников доходов и полномочий между тремя уровнями власти. Федеральные налоги (НДС, налог на прибыль, НДПИ, таможня) обеспечивают оборону, безопасность, федеральные социальные программы (маткапитал, нацпроекты) и межбюджетные трансферты. Региональные налоги (имущество орг, транспорт, игорный бизнес) и доли в регулирующих налогах (прибыль, НДФЛ, НДС) формируют основу бюджетов субъектов для финансирования регионального здравоохранения, образования, дорог и поддержки бизнеса. Местные налоги (земля, имущество физлиц) — это финансовая база муниципалитетов для решения бытовых вопросов жителей: дворы, свет, сады, школы.

Понимание этой структуры позволяет налогоплательщику видеть прямую связь между уплаченными деньгами и качеством жизни в его конкретном регионе и населенном пункте.