С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу новый налоговый режим — туристический налог (глава 33.1 Налогового кодекса РФ). Он полностью заменил ранее действовавший курортный сбор. Ниже подробно разбираем, кто именно является плательщиком, какие существуют исключения и как устроен механизм удержания средств.

Прямой ответ: кто платит туристический налог?

Согласно статье 418.3 Налогового кодекса РФ, плательщиками туристического налога признаются физические лица, которые размещаются в средствах размещения, расположенных на территории муниципального образования (или города федерального значения), где введен данный налог.

Ключевые критерии плательщика:

• Статус: Только физические лица (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства). Юридические лица и ИП не могут быть плательщиками туристического налога (хотя они могут оплачивать проживание своих сотрудников — об этом ниже).
• Факт размещения: Налог уплачивается за факт временного проживания (размещения) в средстве размещения.
• Территория: Средство размещения должно находиться на территории, где представительным органом муниципального образования (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе — законами городов) принят нормативный правовой акт о введении туристического налога.

Важное различие: Плательщик vs Налоговый агент

В практике часто возникает путаница: кто физически передает деньги в бюджет? Здесь срабатывает институт налоговых агентов.

В каких средствах размещения платится налог?

Налог взимается при размещении в средствах размещения, входящих в единый федеральный реестр средств размещения (Реестр Ростуризма). К ним относятся:

• Гостиницы, отели, мотели, хостелы;
• Санатории, дома отдыха, пансионаты, базы отдыха, лагеря отдыха (если они включены в реестр);
• Кемпинги, глэмпинги, кемпинги для автодомов;
• Апартаменты, квартиры, комнаты, предоставляемые в краткосрочную аренду (если оператор включен в реестр);
• Иные средства размещения, включенные в реестр.

Важно: Если средство размещения не включено в реестр, оператор не имеет права взимать туристический налог, а плательщик не обязан его платить (хотя сама деятельность по предоставлению жилья без реестра может быть нелегальной).

Кто освобожден от оплаты (льготные категории)?

Статья 418.6 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень категорий физических лиц, не являющихся плательщиками туристического налога (то есть налог за них не удерживается и не перечисляется):

1. Дети в возрасте до 18 лет (подтверждаеться документом, удостоверяющим личность).
2. Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
3. Ветераны и участники Великой Отечественной войны, лица, награжденные медалью «За победу над Германией» / «За победу над Японией».
4. Лица, награжденные орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней, Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Труда РФ.
5. Бывшие несовершеннолетние узники нацистских лагерей/гетто.
6. Лица, эвакуированные/переселенные с территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению (ЧАЭС, Семипалатинский полигон и др.).
7. Работники данного средства размещения, размещающиеся в нем в связи с выполнением трудовых обязанностей (в деловой командировке).
8. Лица, направленные на лечение/восстановление в санаторий/курорт по впуску обязательного медицинского страхования (ОМС) — только за дни лечения.
9. Участники СВО (военнослужащие, сотрудники Росгвардии, ФСБ и др., направленные в зону СВО), члены их семей (супруги, дети, родители), на период проведения СВО.

Для подтверждения права на льготу гость обязан предъявить оператору (налоговому агенту) документ, удостоверяющий личность и/или документ, подтверждающий принадлежность к льготной категории (удостоверение инвалида, военный билет, справка о направлении на лечение и т.д.).

Особенности для командировочных и корпоративных броней

Частый вопрос: «Если компания оплачивает отель сотруднику, платит ли компания налог?»

• Нет. Компания (юридическое лицо/ИП) не является плательщиком туристического налога.
• Плательщиком является сотрудник (физическое лицо), который фактически проживает в номере.
• Если сотрудник не входит в льготные категории (п. 7 ст. 418.6 НК РФ, «работники средства размещения»), налог удерживается с суммы, оплаченной компанией, и перечисляется отелем.
• В чеке/счете на оплату налог может быть выделен отдельной строкой или включен в стоимость проживания (на усмотрение отеля), но экономически он всегда ложится на гостя.

Ставки туристического налога в 2026 году

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципалитетов (городов федерального значения), но в жестких пределах Налогового кодекса. С 1 января 2026 года действуют минимальные пороги (ст. 418.7 НК РФ):

• Минимальная ставка: 1,5% от стоимости проживания (в 2025 г. было 1%).
• Абсолютный минимум: Не менее 150 рублей в сутки (в 2025 г. было 100 руб.).
• Максимальная ставка: Не более 5% от стоимости проживания (но не более установленного муниципалитом фиксированного лимита в рублях за сутки).

Пример: Если стоимость номера 5000 руб./сутки, ставка 2%. Налог = 100 руб. Но минимум 150 руб. Значит, платить нужно 150 руб. Если ставка 4% — налог 200 руб., платим 200 руб.

Порядок и сроки оплаты

1. Момент возникновения обязательства: День выезда гостя (день окончания размещения).
2. Удержание: Налоговый агент удерживает сумму налога в момент расчетов с плательщиком (при оплате на ресепшене, онлайн-бронировании, после выезда).
3. Перечисление в бюджет: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налог был удержан (квартальные платежи).
4. Отчетность: Декларация по туристическому налогу сдается квартально в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Территория действия: где введен налог?

Туристический налог не действует на всей территории России автоматически. Он вводится решением представительного органа муниципального образования (городской думы, совета депутатов и т.д.).

• В Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе — законами городских парламентов.
• В остальных субъектах — решениями местных советов депутатов соответствующих муниципальных районов/городских округов.

Перед поездкой рекомендуется проверить на сайте администрации города/района или на сайте ФНС (раздел «Туристический налог»), введен ли он в конкретном населенном пункте и какая там ставка;

Ответственность за неуплату

• Налоговый агент (отель): Штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ), за умышленное неуплачивание, 40% (п. 3 ст. 123 НК РФ) + пени. За несдачу декларации — штраф 1000 руб. за каждый просроченный документ (ст. 119 НК РФ).
• Плательщик (гость): Прямой ответственности за перечисление в бюджет не несет (это функция агента), но обязан оплатить налог агенту. Отказ от оплаты налога является основанием для отказа в размещении (п. 5 ст. 418.4 НК РФ).

Резюмируем: Плательщиком туристического налога в 2026 году является физическое лицо, гость, размещающееся в зарегистрированном средстве размещения на территории, где налог введен. Обязанность рассчитать, удержать и перечислить налог лежит на операторе средства размещения (налоговом агенте). Существует четкий перечень льготных категорий (дети до 18 лет, инвалиды, ветераны, участники СВО, сотрудники отеля в командировке и др.), полностью освобожденных от данного платежа. Ставки с 2026 года выросли: минимум 1,5% или 150 руб./сутки.

Понимание этих правил позволяет и туристам контролировать законность начислений в чеках, и отельерам — избежать штрафов и ошибок в отчетности перед ФНС.