Земельный налог — один из местных налогов‚ который уплачивают собственники земельных участков‚ а также лица‚ владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Однако законодательство Российской Федерации предусматривает категории лиц и ситуации‚ при которых налог не уплачивается вовсе или предоставляются льготы. Разберём этот вопрос подробно.

Кто в принципе не признаётся плательщиком земельного налога

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ‚ налогоплательщиками признаются организации и физические лица‚ обладающие земельными участками на праве собственности‚ праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Соответственно‚ не платят земельный налог:

• Арендаторы — лица‚ использующие землю на основании договора аренды. Они вносят арендную плату‚ а налог уплачивает собственник участка.
• Пользователи на праве безвозмездного срочного пользования — если участок передан безвозмездно на определённый срок‚ обязанность по уплате налога остаётся за собственником.
• Лица‚ не имеющие оформленных прав на землю — до регистрации права собственности налог не начисляется (однако пользоваться участком без прав незаконно).

Земельные участки‚ не признаваемые объектом налогообложения

Статья 389 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень участков‚ которые не облагаются земельным налогом:

1. Участки‚ изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ (например‚ территории объектов культурного наследия‚ заповедники).
2. Участки‚ ограниченные в обороте‚ которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ‚ объектами‚ включёнными в Список всемирного наследия‚ историко-культурными заповедниками‚ объектами археологического наследия‚ музеями-заповедниками.
3. Участки из состава земель лесного фонда.
4. Участки‚ ограниченные в обороте‚ занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
5. Участки‚ входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (придомовая территория).

Федеральные льготники: кто освобождён от уплаты налога

Статья 395 Налогового кодекса РФ полностью освобождает от земельного налога следующие категории:

Организации

• Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, в отношении участков‚ используемых для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
• Организации — в отношении участков‚ занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.
• Религиозные организации — в отношении участков‚ на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения.
• Общероссийские общественные организации инвалидов (при соблюдении установленных условий по численности инвалидов).
• Организации народных художественных промыслов.
• Резиденты особых экономических зон (на определённый срок).
• Судостроительные организации — резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны.
• Организации, участники свободной экономической зоны (при соблюдении условий соглашения).

Физические лица

• Физические лица‚ относящиеся к коренным малочисленным народам Севера‚ Сибири и Дальнего Востока РФ‚ а также общины таких народов, в отношении участков‚ используемых для сохранения и развития традиционного образа жизни‚ хозяйствования и промыслов.

Налоговый вычет для льготных категорий граждан

Для ряда категорий физических лиц налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (так называемые «6 соток») площади участка. Фактически‚ если участок не превышает 6 соток‚ налог для таких лиц равен нулю. К льготникам относятся:

• Герои Советского Союза‚ Герои Российской Федерации‚ полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды I и II групп инвалидности‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны‚ а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• лица‚ имеющие право на социальную поддержку в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС‚ аварией на ПО «Маяк» и ядерными испытаниями на Семипалатинском полигоне;
• лица‚ участвовавшие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия‚ ликвидации аварий ядерных установок;
• лица‚ получившие или перенёсшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний ядерных установок;
• пенсионеры‚ получающие пенсии‚ а также лица‚ достигшие возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины соответственно);
• физические лица‚ имеющие трёх и более несовершеннолетних детей.

Местные льготы

Земельный налог является местным‚ поэтому представительные органы муниципальных образований (а в Москве‚ Санкт-Петербурге и Севастополе — органы законодательной власти этих городов) вправе устанавливать дополнительные льготы. В разных регионах от налога могут быть полностью или частично освобождены:

• многодетные семьи;
• ветераны труда;
• малоимущие граждане;
• садоводческие и огороднические товарищества (в части льготных ставок);
• иные категории‚ определённые местными нормативными актами.

Узнать о льготах в конкретном муниципалитете можно на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как воспользоваться льготой

Чтобы получить освобождение или вычет‚ необходимо:

1. Подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (через личный кабинет налогоплательщика‚ МФЦ‚ почтой или лично).
2. Приложить подтверждающие документы (пенсионное удостоверение‚ справку об инвалидности‚ удостоверение многодетной семьи и т. д.).
3. Если участков несколько — подать уведомление о выбранном участке‚ к которому применяется вычет (до 31 декабря отчётного года).

Если заявление не подано‚ налоговая инспекция может применить льготу самостоятельно на основании имеющихся у неё сведений‚ однако надёжнее оформить льготу официально.

Земельный налог не уплачиваеться арендаторами и пользователями безвозмездного срочного пользования‚ а также в отношении участков‚ изъятых из оборота или ограниченных в нём. Полное освобождение предусмотрено для ряда организаций и коренных малочисленных народов‚ а пенсионеры‚ инвалиды‚ ветераны и многодетные родители могут не платить налог с 6 соток земли. Кроме того‚ муниципалитеты вправе вводить собственные льготы. Чтобы не переплачивать‚ стоит проверить своё право на льготу и своевременно подать заявление в налоговый орган.