Организации, имеющие обособленные подразделения с недвижимым имуществом на балансе, обязаны представлять декларации по налогу на имущество организаций отдельно по месту нахождения каждого такого подразделения. Одним из ключевых реквизитов при заполнении отчетности является КПП — код причины постановки на учет. Ошибки в этом коде нередко приводят к отказу в приеме декларации или к требованиям налоговой инспекции представить уточненный расчет. Разберемся, как правильно указывать КПП в декларации по налогу на имущество для обособленного подразделения.
Что такое КПП и зачем он нужен
КПП (код причины постановки на учет), это девятизначный цифровой код, который налоговый орган присваивает организации при постановке на учет. Структура кода следующая:
- первые четыре цифры, код налогового органа, осуществившего постановку на учет;
- пятая и шестая цифры — код причины постановки на учет;
- последние три цифры — порядковый номер постановки на учет по данной причине в конкретной инспекции.
КПП позволяет налоговым органам идентифицировать, по какому основанию и в какой инспекции организация состоит на учете. У одной компании может быть несколько КПП: по месту нахождения головной организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, по месту нахождения недвижимого имущества, по месту нахождения транспортных средств.
Какой КПП указывать в декларации по имуществу обособленного подразделения
Основное правило закреплено в порядке заполнения декларации по налогу на имущество организаций, утвержденном приказом ФНС России. На титульном листе декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения, указывается:
- ИНН — головной организации (у обособленных подразделений собственного ИНН нет);
- КПП — код, присвоенный организации налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения.
Именно КПП обособленного подразделения, а не головной организации, должен стоять в декларации. Этот код указан в уведомлении о постановке на учет (форма № 1-3-Учет), которое инспекция выдала при регистрации подразделения.
Особенности для крупнейших налогоплательщиков
Если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, действуют особые правила. При представлении декларации по месту нахождения обособленного подразделения на титульном листе указывается КПП, присвоенный по месту нахождения этого подразделения, а не КПП крупнейшего налогоплательщика (с пятой и шестой цифрами «50»).
Куда представляется декларация
Согласно статье 386 Налогового кодекса РФ, декларация по налогу на имущество представляется:
- по месту нахождения организации — в отношении имущества головного офиса;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,, в отношении имущества этого подразделения;
- по месту нахождения недвижимого имущества — если объект расположен вне места нахождения организации или подразделения с отдельным балансом.
Если недвижимость находится вне места расположения как головной организации, так и обособленного подразделения, декларация подается в инспекцию по месту нахождения объекта, и в ней указывается КПП, присвоенный по месту нахождения этого имущества.
Централизованная сдача отчетности
Организация вправе представлять единую декларацию по всем объектам, расположенным на территории одного субъекта РФ, в инспекцию по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган региона. Однако это правило не распространяется на случаи, когда законом субъекта установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты.
Типичные ошибки при указании КПП
- Указание КПП головной организации вместо КПП обособленного подразделения — самая распространенная ошибка, ведущая к нарушению контрольных соотношений;
- Использование устаревшего КПП после смены адреса подразделения или реорганизации;
- Указание КПП по месту нахождения имущества в декларации, подаваемой по месту нахождения подразделения, и наоборот;
- Ошибки в коде по месту нахождения (код 214 — по месту нахождения российской организации, 220, по месту нахождения обособленного подразделения, 281 — по месту нахождения недвижимого имущества).
Как узнать КПП обособленного подразделения
Узнать актуальный КПП можно несколькими способами:
- из уведомления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- направив запрос в налоговую инспекцию по месту учета подразделения;
- через сервисы ФНС, позволяющие получить сведения о постановке на учет.
Сроки и ответственность
Декларация по налогу на имущество организаций представляется не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Неверное указание КПП само по себе штрафа не влечет, однако может привести к тому, что декларация будет считаться непредставленной в нужную инспекцию.
Правильное указание КПП в декларации по налогу на имущество для обособленного подразделения — важный элемент налоговой отчетности. Ключевое правило: в декларации, подаваемой по месту нахождения подразделения, указывается ИНН головной организации и КПП, присвоенный по месту нахождения этого подразделения. Перед сдачей отчетности рекомендуется проверить актуальность кодов и убедиться, что декларация направлена в правильную налоговую инспекцию.