Данный материал представляет собой структурированный конспект для бухгалтеров, финансовых директоров и ИП. В основе лежат изменения Федерального закона от № 414-ФЗ (вступившего в силу с ) и актуальная налоговая практика на 2026 год. Информация носит справочный характер; для принятия решений используйте действующий НК РФ и консультации с профильными специалистами.

Налог на прибыль организаций (НП)

Плательщики: российские организации, консолидированные группы налогоплательщиков, иностранные организации (через постоянное представительство или по доходам от источников в РФ).

Освобождены (п. 1 ст. 284.1 НК РФ и др.):

• Участники «Сколково», технополиса «Эра», организации на Курильских островах (в установленные сроки и при условиях выручки до 1 млрд руб.).
• Организации на спецрежимах (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД) — кроме доходов: дивиденды, проценты по определенным долговым обязательствам, прибыль КИК.

Ставки налога (с 2025 года)

Важно: Субъекты РФ могут устанавливать сниженные ставки только по региональной доле (17%) для отдельных категорий плательщиков (ст. 284 НК РФ).

Алгоритм расчета (нарастающим итогом)

1. Определение доходов и расходов (ст. 247–254, 264–268 НК РФ). Учет ведется нарастающим итогом с начала года.
2. Налоговая база = Доходы − Расходы (п. 1 ст. 274 НК РФ). Если расходы > доходов, убыток переносится на будущие периоды (неограниченно).
3. Расчет налога: Налоговая база × Ставка.
4. Авансовые платежи: Выплачиваются по результатам 1 кв., полугодия, 9 мес; (ежемесячно или по кварталам — по выбору, закрепляется за год).

Сроки 2026 года (организации)

• Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для дек. периода — 28 марта след. года).
• Декларация: до 28 марта года, следующего за отчетным (в 2026 г. сдача за 2025 г. — до ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщики: организации и ИП на ОСНО, перемещающие товары через таможенную границу.

Ставки (ст. 164 НК РФ)

• 20% — основная (большинство товаров/работ/услуг).
• 10% — льготная (определенные продовольственные товары, детские товары, лекарства, периодические издания и др. — перечень в ст. 164 НК РФ).
• 0% — экспорт, международная перевозка, дипломаты и др. (требует подтверждения документами в течение 183/365 дней).
• Без налога (необлагаемые): ст. 149 НК РФ (медицина, образование, финансовые услуги, недвижимость в аренду — по выбору плательщика).

Формула расчета к уплате

НДС к уплате = НДС реализации (начисленный) − НДС вычетный (входящий)

Условия вычета (ст. 171–172 НК РФ):

1. Товары/работы/услуги используются для облагаемых операций.
2. Есть корректный счет-фактура (ЭСФ/ИСФ/КСФ) в ЕСФ/ИСФ/КСФ.
3. Товары приняты к учету / работы приняты актами.
4. Нет признаков «технических» контрагентов (п. 1.1 ст. 172 НК РФ — риск отказа в вычете).

Сроки сдачи и уплаты

• Декларация: квартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Уплата: равными долями за 3 месяца следующего квартала (до 25-го числа каждого месяца).

Упрощенная система налогообложения (УСН) и Автоматизированная УСН (АУСН)

С 2025 года введены новые пределы доходов и штата, а также повышенные ставки для «высокодоходных» плательщиков.

Ключевые лимиты (индексируются ежегодно, дефлятором 2025 г. = 1.283, для 2026 г. ожидается новый коэффициент)

• Макс. доход за 9 мес. для перехода на повышенные ставки: ~200 млн руб. (база 150 млн × дефлятор).
• Макс. доход за год: ~270 млн руб. (база 200 млн × дефлятор).
• Макс. численность сотрудников: 130 чел;
• Остаточная стоимость ОС/НМА: ~170 млн руб. (база 150 млн × дефлятор).

Ставки УСН «Доходы минус расходы» (15% базовая)

Примечание: Для УСН «Доходы» (6% базовая) повышенная ставка — 8%. Мин. налог 1% не применяется.

АУСН (Автоматизированная УСН)

• Для ИП и МСП (до 5 чел., доход до 60 млн руб. в год с учетом дефлятора).
• Налоговая база считает ФНС автоматически по данным онлайн-касс и банковских счетов.
• Декларация не сдается. Уплата — раз в квартал до 25-го числа.
• Ставки: «Доход» — 6% (8% при превышении лимитов), «Доходы минус расходы» — 15% (20% при превышении).

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗБ)

Рассчитываются с фонда оплаты труда (ФОТ). С 2025 года изменены пределы базы и ставки для высоких зарплат.

Ставки (ст. 425, 427 НК РФ)

• ОПС (Пенсионный): 22% (в пределах предельной базы).
• ОМС (Медицинский): 5.1% (база не ограничена).
• ВНИМ (Социальный по несчастным случаям): 0.1% – 8.5% (зависит от класса риска, база ограничена).
• НСЗБ (Безработица): не платится с 2025 г. (переведено в ОПС).

Предельная база ОПС/ВНИМ на 2026 год (прогноз по росту МРОТ/СЗ)

База 2025 г.: 2 759 000 руб. в год. На 2026 г. ожидается рост ~10-15% (около 3,0–3,1 млн руб.). Точная цифра утверждается Минтрудом к концу 2025 г.

Сверх лимита: ОПС — 10% (вместо 22%), ВНИМ — не начисляется.

Доп. взнос 1% в ПФР (сверх 300 тыс. руб. в год)

• Плательщики: ИП за себя + Организации/ИП за сотрудников.
• База: совокупный доход физлица от всех плательщиков > 300 000 руб. в год.
• Ставка: 1% с суммы сверх 300 тыс. (макс. взнос в год ограничен пределом базы ОПС × 1%).
• Срок уплаты: до 1 июля след. года (ИП за себя) / ежемесячно с зарплатой (за сотрудников).

НДФЛ (Налог на доходы физлиц) — ключевые моменты для расчета зарплат

Шкала ставок (прогрессивная, ст. 214.7 НК РФ)

Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. При переходе порога ставка применяется только к части дохода, превышающей порог.

Сроки уплаты (для налоговых агентов)

• Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (зарплата, аванс, дивиденды).
• Исключение: за декабрь — до 28 января (или раньше при выходных).

Налоговые вычеты (уменьшают базу)

• Стандартные (дети): 1400 руб. (1-й, 2-й ребенок), 3000 руб. (3-й и посл.), 12 000/6000 руб. (инвалиды, чернобыльцы) — предоставляются до накопления базы 350 000 руб. в год.
• Социальные, имущественные, инвестиционные (ИИС/ДИИС): по заявлению сотрудника с подтверждающими документами.

Календарь ключевых отчетных сроков (Квартал / Год)

Ежемесячно (до 28-го числа след. месяца): Уплата НДФЛ, Страховые взносы (РСВ сдается квартально, а платежи — ежемесячно).

Квартально (до 25/28-го числа):

• 25-е: НДС (декларация + 1/3 платежа), УСН/АУСН (аванс/платеж), РСВ (отчет).
• 28-е: НП (авансовый платеж).

Ежегодно (до 28 марта / 31 марта / 25 апреля):

• 28 марта: Декларация по НП + итоговый платеж.
• 25 апреля: Декларация по УСН + итоговый платеж (ИП — до 25 апреля, Орг — до 25 марта).
• 31 марта: Годовая бухгалтерская отчетность (в ФНС через Единый портал).
• 1 июля: ИП — доп. взнос 1% в ПФР за себя за прошлый год.

Чек-лист для закрытия отчетного периода

1. Сверка взаиморасчетов с контрагентами (акты сверки, подтверждение долгов/переплат).
2. Инвентаризация (ОС, МЦ, ДС, денежных средств) — по решению руководителя, обязательно к году.
3. Амортизация и переоценка ОС/НМА (проверка сроков полезного использования, остаточной стоимости).
4. Резервы: Резерв под сомнительные долги (НП), резерв под отпуска/премии (БУ/НУ).
5. НУ/БУ разницы: Заполнение регистров постоянных/временных различий (ПБУ 18/02) для расчета УНП/ОНП.
6. Проверка счетов-фактур в ЛК ФНС (ЕСФ/ИСФ/КСФ) — статус «Принят», нет ошибок реквизитов.
7. Расчет налоговой базы НП (проверка необлагаемых доходов, неучтенных расходов ст. 270 НК РФ).
8. Заполнение деклараций в актуальных форматах (порядок ФНС) и отправка через ЭДО/ЛК.
9. Уплата налогов по КБК 2026 года (проверка актуальных кодов в Приказе Минфина).

Важные изменения 2025–2026 гг., влияющие на расчеты

• ЕНП (Единый налоговый платеж) и ЕНС (Единый налоговый счет): Все налоги/взносы/пени/штрафы перечисляются единым платежом. Сальдо ЕНС = предоплата. Возврат/зачет — по заявлению;
• КБК: Ежегодное обновление кодов бюджетной классификации (актуальные на 2026 г. публикуются Минфином в декабре 2025 г.).
• Электронный документооборот (ЭДО): Обязательность обмена УПД/СЧФ в электронном виде для всех участников ВЭД и крупных налогоплательщиков; поэтапное расширение на МСП.
• КИК (Контролируемые иностранные компании): Ужесточение правил признания и расчета нераспределенного дохода (ст. 309.1–309.3 НК РФ).