Российское налоговое законодательство поощряет долгосрочные инвестиции в ценные бумаги. Одной из таких мер является льгота на долгосрочное владение (ЛДВ), а также специальное освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при владении акциями более 5 лет. Разберёмся, кому доступны эти льготы и на каких условиях.
Что такое льгота на долгосрочное владение
ЛДВ позволяет инвестору не платить НДФЛ с положительного финансового результата (прибыли) при продаже ценных бумаг, если соблюдены определённые условия. Законодательно льгота закреплена в статье 219.1 Налогового кодекса РФ.
Льгота при владении ценными бумагами более 3 лет
Классическая ЛДВ действует при сроке владения не менее 3 лет. Она распространяется на:
- ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке (биржевые акции, облигации, паи открытых ПИФов);
- бумаги, приобретённые начиная с 1 января 2014 года;
- бумаги, учитываемые на обычном брокерском счёте (не на ИИС).
Размер вычета ограничен: максимальная сумма освобождаемой от налога прибыли рассчитывается по формуле 3 млн рублей × количество полных лет владения. То есть при владении 5 лет лимит составит 15 млн рублей.
Льгота при владении акциями более 5 лет
Отдельная льгота предусмотрена подпунктом 17.2 пункта 17 статьи 217 НК РФ. Она полностью освобождает от НДФЛ доход от продажи акций (долей, паёв) при владении ими более 5 лет. Важно: у этой льготы нет ограничения по сумме — вся прибыль освобождается от налога.
Кому доступна льгота «5+ лет»
Воспользоваться ею могут налоговые резиденты РФ при соблюдении следующих условий:
- Непрерывный срок владения акциями (долями в уставном капитале, паями) составляет более 5 лет на дату продажи;
- Бумаги относятся к одной из категорий:
- акции российских организаций, не обращающиеся на бирже, приобретённые начиная с 1 января 2011 года;
- акции, обращающиеся на бирже, но относящиеся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики;
- акции, которые на момент покупки не обращались на бирже, а к моменту продажи стали обращаться.
- Продавец является физическим лицом — налоговым резидентом РФ.
Сравнение двух льгот
| Критерий | ЛДВ (3 года) | Льгота 5+ лет |
|---|---|---|
| Минимальный срок | 3 года | 5 лет |
| Лимит вычета | 3 млн ₽ × число лет | Без ограничений |
| Какие бумаги | Обращающиеся на бирже | Внебиржевые акции, бумаги высокотехсектора |
| Счёт | Обычный брокерский (не ИИС) | Любой |
Как получить льготу
- Через брокера (налогового агента), подать заявление о применении вычета при продаже бумаг, брокер сам не удержит НДФЛ.
- Через налоговую инспекцию — подать декларацию 3-НДФЛ с заявлением на вычет и документами, подтверждающими срок владения (отчёты брокера, договоры купли-продажи).
Важные нюансы
- Срок владения считается по принципу FIFO — первыми считаются проданными бумаги, купленные раньше.
- Льгота не применяется к бумагам на ИИС (для ИИС действуют собственные вычеты).
- Если бумаги получены в дар или по наследству, срок владения может засчитываться с учётом периода владения предыдущим собственником в установленных законом случаях.
- При сомнениях в праве на льготу рекомендуется запросить разъяснения в ФНС или проконсультироваться с налоговым консультантом.
Льгота при владении ценными бумагами более 5 лет доступна физическим лицам — налоговым резидентам РФ, которые владели акциями российских компаний (прежде всего небиржевыми или из высокотехнологичного сектора) непрерывно свыше пяти лет. Её главное преимущество — полное освобождение прибыли от НДФЛ без ограничения суммы, что делает долгосрочные инвестиции особенно привлекательными.