При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска. Это право гарантировано статьей 127 ТК РФ. В данной статье подробно разберем, из какой именно суммы формируется выплата, как считать средний заработок, какие периоды учитывать и какие нюансы учитывать в 2026 году.

Общий принцип расчета: формула компенсации

Базовая формула, используемая бухгалтериями и калькуляторами (Контур.Экстерн, КонсультантПлюс, Skillbox Media), выглядит следующим образом:

Компенсация = Среднедневной заработок (СДЗ) × Количество неиспользованных дней отпуска

Таким образом, ключевой вопрос — «из какой суммы рассчитывается» — сводится к определению среднедневного заработка за расчетный период.

Из какой суммы формируется среднедневной заработок (СДЗ)?

Согласно Постановлению Правительства РФ № 922 (Положение об особенностях порядка расчета средней заработной платы), в расчетный период включаются все выплаты, имеющие оплачиваемый характер, за исключением перечисленных в п. 5 Постановления (материальная помощь, диеты, суточные, подарки к юбилеям и т.д.).

Основные виды платежей, входящие в базу для СДЗ:

• Оклад (тарифная ставка);
• Премиальные и надбавки (за выслугу лет, квалификацию, вредность, интенсивность труда, выполнение плана и др.);
• Выплаты за переработки (если они оплачивались в обычном или двойном размере);
• Оплата ночных часов, выходных и праздничных дней;
• Регулярные бонусы (квартальные, годовые), если они предусмотрены системой оплаты труда;
• Доплаты до МРОТ (если заработок ниже минимума).

Важно: Если сотрудник брал отпуск за свой счет (без сохранения заработка) или был в больничном/декрете — эти периоды и выплаты по ним исключаются из расчетного периода (п. 5 Постановления № 922).

Расчетный период: за какие месяцы берется заработок?

Стандартный расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

• Пример: Увольнение 15 сентября 2026 года. Расчетный период: с 1 сентября 2025 по 31 августа 2026 года.

Если сотрудник отработал меньше года, берется фактически отработанное время (полные календарные месяцы).

Формула расчета СДЗ (упрощенно):

СДЗ = (Сумма начисленной заработной платы за 12 мес.) / (12 × 29,3)

Где 29,3, среднемесячное число календарных дней (фиксированное значение по Постановлению № 922).

Если были неполные месяцы (болезнь, отпуск за свой счет), формула корректируется: сумма заработка делится на сумму произведений количества календарных дней в каждом неполном месяце на 29,3, деленное на число календарных дней в этом месяце плюс количество полных месяцев × 29,3.

Определение количества неиспользованных дней отпуска

Второй множитель формулы, количество дней. Его расчет регулируется ст. 121, 122 ТК РФ и Постановлением № 922.

Правила начисления дней:

1. За каждый полный отработанный месяц положено 1/12 части годового отпуска (при стандартных 28 днях — 2,33 дня в месяц).
2. Месяц считается полным, если отработано 15 и более календарных дней (п. 35 Постановления № 922). Если меньше 15 дней — месяц в стаж не включается.
3. Округление полученного количества дней производится в большую сторону до целого числа (п. 35 Постановления № 922).

Примеры из практики (Контур, калькуляторы 2026):

• Пример 1 (Полный год): Отработано 12 месяцев. Дней: 28. Компенсация = СДЗ × 28.
• Пример 3 (Неполный период 6 мес. 20 дн.): Округляем до 7 месяцев. Дней: (28 / 12) × 7 = 16,33 → округляем до 17 дней.

Особенности и исключения: когда компенсация НЕ выплачивается или иначе

Категории сотрудников, не получающие компенсацию (п. 8 ч. 1 ст. 127 ТК РФ, Постановление № 922):

• Сотрудники, переходящие из одного подразделения в другое без увольнения (перевод внутри организации);
• Внешние совместители, переводящиеся на основное место работы в этой же организации;
• Работники, принятые в штат менее чем за полмесяца назад (менее 15 дней) и уволенные.

Удержание «переизбытка» отпуска (взятого авансом):

Если сотрудник использовал отпуск больше, чем наработал (за будущие месяцы), при увольнении работодатель вправе удержать стоимость «лишних» дней из компенсации или последней зарплаты.

Ограничение (ст. 137 ТК РФ): Удержание не может превышать 20% от суммы, причитающейся работнику при увольнении. Если удержание больше 20%, его ограничивают этой границей (Контур, 2026).

МРОТ как «пол» при расчете (актуально на 2026 год)

Если рассчитанный среднедневной заработок оказывается ниже минимального, компенсация «поднимается» до уровня МРОТ.

Формула проверки:

Минимальный СДЗ = МРОТ / 29,3

Данные на 2026 год (с ): МРОТ = 27 093 руб. (предполагаемое значение, уточняйте по актуальному ФЗ).

Минимальный СДЗ = 27 093 / 29,3 ≈ 924,43 руб./день.

Если реальный СДЗ ниже — компенсация считается от 924,43 руб./день.

Налогообложение и сроки выплаты

НДФЛ и страховые взносы:

• НДФЛ (13% / 15% / 30% для нерезидентов): Удерживается из суммы компенсации; Налоговый агент — работодатель.
• Страховые взносы: Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит облажению страховыми взносами (30% / 15,1% в зависимости от категории) в полном объеме, так как это выплата по трудовому договору (не выходное пособие).

Срок выплаты (ст. 140 ТК РФ):

Все суммы, включая компенсацию за отпуск, зарплату и выходное пособие, выплачиваются в день увольнения (последний рабочий день).

При задержке — работодатель платит заработную плату за каждый день просрочки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (ст. 236 ТК РФ).

Пошаговый алгоритм расчета для бухгалтера (шпаргалка 2026)

1. Определить дату увольнения и расчетный период (12 месяцев назад).
2. Собрать начисления за расчетный период (исключив неоплачиваемые и периоды исключения по п. 5 Пост. № 922).
3. Рассчитать СДЗ: Сумма начислений / (Кол-во полных мес. × 29,3 + сумма дней неполных мес. × 29,3 / дней в мес.).
4. Сравнить СДЗ с МРОТ/29,3. Если меньше — принять МРОТ/29,3.
5. Рассчитать стаж в днях: Сложить полные месяцы (по 2,33 дня) + неполные месяцы (если ≥ 15 дней). Округлить вверх до целого.
6. Вычесть уже использованные дни отпуска за соответствующий рабочий год(ы).
7. Учесть удержание за «авансовый» отпуск (если есть), ограничив его 20% от итоговой суммы к выплате.
8. Удержать НДФЛ, начислить взносы.
9. Выплатить в последний рабочий день.

Разница между отпускными и компенсацией

По сути, методология расчета идентична (СДЗ × дни). Разница в сумме может возникнуть только если:

• Период предоставления отпуска и период расчета компенсации отличаются (разная база начислений, разный МРОТ, индексация зарплат);
• При компенсации учитываются все неиспользованные дни за все рабочие годы, а при обычном отпуске — только за текущий рабочий год.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается из среднедневного заработка, который формируется из всех начисленных за расчетный период (12 месяцев) сумм, имеющих оплачиваемый характер (оклад, премии, надбавки, оплата переработок), за исключением социальных выплат и периодов невыхода на работу (больничный, отпуск за свой счет).

Ключевые параметры 2026 года: коэффициент 29,3, округление дней вверх, учет месяцев от 15 дней, порог МРОТ (27 093 руб.) и жесткий дедлайн выплаты — день увольнения. Использование онлайн-калькуляторов (Контур, КонсультантПлюс) позволяет автоматизировать процесс, но ответственность за правильность исходных данных (начисления, стаж, использованные дни) лежит на работодателе.