Компенсационные выплаты при увольнении работников — обязательная статья расходов для любой организации, включая бюджетные учреждения. В данной статье рассмотрим, какие выплаты положены работникам, как они отражаются в бюджете и какие нормативные акты регулируют этот вопрос.
Виды компенсационных выплат при увольнении
Трудовой кодекс Российской Федерации предусматривает несколько видов выплат, которые работодатель обязан произвести при расторжении трудового договора:
- Заработная плата за фактически отработанное время до дня увольнения;
- Компенсация за неиспользованный отпуск (статья 127 ТК РФ), выплачивается за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска;
- Выходное пособие (статья 178 ТК РФ) — при ликвидации организации или сокращении штата в размере среднего месячного заработка;
- Сохраняемый средний заработок на период трудоустройства (в общем случае, до двух месяцев, в отдельных случаях — до трёх);
- Дополнительная компенсация при досрочном расторжении договора по согласованию сторон (статья 180 ТК РФ).
Выплаты при ликвидации организации
При ликвидации учреждения работникам положены следующие выплаты:
- Заработная плата за отработанный период;
- Компенсация за неиспользованный отпуск;
- Выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- Средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия);
- В исключительных случаях — средний заработок за третий месяц по решению органа службы занятости.
Важно: все выплаты должны быть произведены в день увольнения (статья 140 ТК РФ). Если работник в этот день не работал, расчёт производится не позднее следующего дня после предъявления требования о расчёте.
Отражение расходов в бюджете
Для бюджетных и автономных учреждений компенсационные выплаты при увольнении отражаются в соответствии с Порядком применения классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ):
- Подстатья 211 КОСГУ — заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск;
- Подстатья 212 КОСГУ — выходные пособия и иные выплаты при увольнении;
- Подстатья 213 КОСГУ, начисления на выплаты по оплате труда (страховые взносы).
Расходы планируются в бюджетной смете (плане финансово-хозяйственной деятельности) учреждения. При сокращении штата или ликвидации учреждения учредителю необходимо заранее предусмотреть соответствующие бюджетные ассигнования.
Налогообложение компенсаций
Особенности налогообложения выплат при увольнении:
- Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме;
- Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и взносами в пределах трёхкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного, для работников Крайнего Севера);
- Суммы превышения указанных лимитов подлежат налогообложению в общем порядке.
Ответственность работодателя
За нарушение сроков выплаты компенсаций работодатель несёт материальную ответственность в виде процентов (не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки — статья 236 ТК РФ), а также административную ответственность по статье 5.27 КоАП РФ.
Компенсационные выплаты при увольнении — гарантированная государством обязанность работодателя. Для бюджетных учреждений корректное планирование и отражение этих расходов по соответствующим кодам КОСГУ является обязательным условием соблюдения бюджетного законодательства. Своевременный и полный расчёт с работниками позволяет избежать споров, штрафов и дополнительных финансовых потерь.