Налог на имущество организаций является одним из ключевых региональных налогов, регулируемых главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами субъектов Федерации. В Республике Коми основным документом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога, является Закон Республики Коми от № 67-РЗ «О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми» (в ред. от ).

Нормативная база и компетенция региона

Согласно ст. 372 НК РФ, налог вводится в действие и устанавливается законами субъектов РФ. Региональное законодательство определяет:

• Налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);
• Перечень имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости;
• Налоговые льготы и порядок их применения;
• Сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Актуальная редакция Закона Республики Коми № 67-РЗ от учитывает изменения федерального законодательства, вступившие в силу с 1 января 2024 года.

Налоговые ставки: максимальные пределы и региональные установления

Общий максимальный предел

Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ, ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ и не могут превышать 2,2%. Этот предел относится к недвижимому имуществу, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости.

Дифференциация ставок в Республике Коми

Закон Республики Коми № 67-РЗ устанавливает ставки в зависимости от категории имущества и способа определения налоговой базы:

• 2,2% — максимальная ставка, применяемая к имуществу, учтенному в региональном перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры, офисные здания, объекты недвижимости, используемые для предоставления в аренду и др.).
• Пониженные ставки (до 0,3% и ниже) — могут устанавливаться для отдельных категорий имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (например, для имущества, не вошедшего в перечень кадастрового облагаения, а также для отдельных типов инфраструктурных объектов). Примечание: согласно информации из открытых источников, субъекты РФ вправе устанавливать ставки не выше порогового уровня 0,3% для определенных категорий имущества, переведенных на среднегодовую стоимость.
• 0% — для имущества, освобожденного от налогообложения (в т.ч. по решению органов местного самоуправления в рамках своих полномочий).

Важно: Ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) — это отдельный налог (3% на «Доходы» в 2024 г., 4% в 2025 г. и т.д.), они не относятся к налогу на имущество организаций.

Налоговая база: кадастровая стоимость vs среднегодовая стоимость

С 2015 года происходит поэтапный переход на определение базы по кадастровой стоимости. В 2024–2025 годах сохраняется двойной порядок:

Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

К ним относятся недвижимость, включенная в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и относящаяся к следующим видам:

1. Административно-деловой центры, деловые центры, торговые центры, торгово-развлекательные центры.
2. Торговые помещения (магазины, павильоны, боксы).
3. Объекты общественного питания (рестораны, кафе, столовые).
4. Гостиницы, мотели, хостелы и иные средства размещения.
5. Складские помещения (в т.ч. холодильники, элеваторы).
6. Автомойки, шиномонтажи, сервисные станции.
7. Объекты недвижимости, используемые для предоставления в аренду (найм) для осуществления деятельности, указанной выше.
8. Иное недвижимое имущество, определенное законом субъекта РФ (в Коми перечень уточняется Законом № 67-РЗ).

Для этих объектов налоговая база = кадастровая стоимость на 1 января налогового периода.

Объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости

Все остальное недвижимое имущество (производственные цеха, заводские здания, административные здания заводов, инженерные сети и т.д.), не вошедшее в перечень ст. 378.2 НК РФ и региональный закон, облагается на основании среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Пример расчета (по среднегодовой стоимости):

Среднегодовая стоимость = (Стоимость на 1-е число каждого месяца + Стоимость на 1-е число следующего месяца) / 2 → сумма за 12 месяцев / 12.

Налог = Налоговая база × Ставка (установленная Законом Коми).

Льготы по налогу на имущество в Республике Коми

Закон Республики Коми № 67-РЗ предоставляет право на применение налоговых льгот к определенным категориям плательщиков и имуществу. Основные направления льготничества:

• Сельское хозяйство: имущество, используемое для производства сельхозпродукции (помещения коровников, свинарников, зернохранилища и т.д.) — часто полностью освобождаются от налога.
• Инновационная деятельность: организации-резиденты технологических парков, участники Сколково и т.д.
• Малые предприниматели: имущество, принятое к учету в реестр МСП (в пределах, установленных ст. 381 НК РФ и региональным законом).
• Социальная сфера: имущество организаций здравоохранения, образования, культуры (при выполнении условий).
• Местные льготы: представительные органы муниципальных образований Коми вправе устанавливать льготы по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости (ст. 381 НК РФ).

Для подтверждения права на льготу необходимо своевременно уведомить налоговый орган в установленном порядке.

Порядок исчисления и сроки уплаты (2024–2025 гг.)

Авансовые платежи

Плательщики исчисляют авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Срок уплаты — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 382 НК РФ).

• За 1 квартал — до 30 апреля.
• За полугодие — до 31 июля.
• За 9 месяцев — до 31 октября.

Авансовый платеж = (Налоговая база на конец отчетного периода × Ставка) / 4 (или пропорционально месяцам владения) — сумма авансовых платежей за предыдущие периоды.

Декларация сдается до 30 марта года, следующего за отчетным (до 30 марта 2025 г. за 2024 год). Налог к уплате в бюджет — до 28 марта (или 30 марта, в зависимости от календаря рабочих дней).

Распределение налоговых поступлений в бюджете Республики Коми

Согласно изменениям в бюджетном законодательстве Коми (вступающим в силу с 2025 года), норматив распределения поступлений от налога на имущество организаций изменится:

• 50% — в бюджет Республики Коми;
• 50% — в бюджеты муниципальных образований.

Ранее распределение могло иметь иные пропорции. Данное изменение направлено на уравнивание бюджетной обеспеченности муниципалитетов. По прогнозам, поступление налога на имущество организаций в бюджет Республики Коми в 2024 году ожидается в размере 24,6 млрд рублей.

Главные изменения с 1 января 2024 года

Федеральный закон от № 389-ФЗ внес существенные поправки в НК РФ, затрагивающие налоговый период 2024 года:

• Исключение подвижного имущества: окончательно убраны остаточные нормы об облагаемом подвижном имуществе (введенных в эксплуатацию до 2013 г.). Теперь объектом налогообложения является исключительно недвижимое имущество.
• Уточнение перечня кадастрового облагаения: расширен перечень объектов, переводимых на кадастровую стоимость (в т.ч. объекты недовостроенного строительства, признанные недвижимостью).
• Кадровая стоимость на 1 января: база определяется по состоянию на 1 января налогового периода (ранее — на 1 января года, предшествующего налоговому).
• Инвентаризация: обязательная инвентаризация имущества перед сдачей декларации.

Закон Республики Коми № 67-РЗ в редакции от привел региональное законодательство в соответствие с этими федеральными изменениями.

Отчетность: форма декларации

С 2024 года применяется обновленная форма декларации по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1000@). Основные изменения в форме:

• Новые коды вида отчетности (КВО).
• Измененная структура листов (разделение по типам базы: кадастровая / среднегодовая).
• Обязательное заполнение сведений о налоговых льготах в отдельном листе.

Сдача осуществляется исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Практические рекомендации для организаций Республики Коми

1. Проверьте перечень имущества: сверьте свой реестр основных средств с перечнем ст. 378.2 НК РФ и приложением к Закону Коми № 67-РЗ. Ошибка в классификации приведет к применению неверной базы и ставки.
2. Монитьте кадастровую стоимость: для объектов «кадастрового» перечня база фиксируется на 1 января. Если стоимость изменена в ЕГРН (пересчет, ошибка), это повлияет на налог текущего периода;
3. Применяйте льготы корректно: проверьте, входит ли ваша организация в реестр МСП, применяете ли вы льготы по селхозимуществу (здание столовой на фабрике облагается, коровник на ферме — нет).
4. Соблюдайте сроки авансовых платежей: просрочка влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ).
5. Учитывайте распределение доходов: при планировании денежных потоков помните, что с 2025 года 50% налога уйдет в республиканский бюджет, 50%, в местный.

Налог на имущество организаций в Республике Коми в 2024–2025 годах регулируется Законом № 67-РЗ в тесной связи с обновленным Налоговым кодексом РФ. Ключевые параметры: максимальная ставка 2,2% для «кадастровых» объектов, пониженные ставки (вплоть до 0%) для производственной инфраструктуры по среднегодовой стоимости и расширение льгот для АПК и МСП. Внимательное разделение имущества по типам налоговой базы и своевременное применение региональных льгот позволяют оптимизировать нагрузку и избежать претензий ФНС России по Республике Коми.

Статья подготовлена на основе данных НК РФ, Закона Республики Коми от № 67-РЗ (ред. от ), информации ФНС России по Респ. Коми и открытых источников (Контур.Норматив, ГАРАНТ, РБК, БНК) на 2024–2026 гг.