Налог на имущество физических лиц — один из основных региональных налогов в Российской Федерации․ Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает широкий круг лиц, которые имеют право на полное освобождение от уплаты данного налога (налоговые льготы), а также на налоговые вычеты (снижение налоговой базы)․ Важно понимать разницу: льгота освобождает от платежа полностью по одному объекту, а вычет уменьшает площадь, с которой считается налог․

Статья основана на ст․ 407 НК РФ (федеральный перечень), региональном законодательстве и актуальных изменениях, вступивших в силу с 2025 года, а также нормах, касающихся участников СВО и мобилизованных․

Главный принцип: закрытый перечень (ст․ 407 НК РФ)

Согласно п․ 1 ст․ 407 НК РФ, перечень категорий граждан, имеющих право на освобождение от уплаты налога, является закрытым (исключительным)․ Это означает:

• Расширить его по своему усмотрению налоговые органы или суды не могут․
• Региональные законы могут только добавлять новые категории льготников или улучшать условия (например, давать льготу по нескольким объектам), но не могут отменять федеральные льготы․
• Льгота предоставляется на один объект недвижимости из каждого вида (квартира, комната, жилой дом, гараж/машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства)․

Федеральные категории льготников (полный список по ст․ 407 НК РФ)

Следующие категории граждан освобождаются от налога на имущество в полном объеме по одному объекту каждого вида:

А․ По возрасту и пенсионному статусу

• Пенсионеры по старости (назначенные по общему праву: женщины — 60 лет, мужчины — 65 лет с учетом переходного периода повышения пенсионного возраста)․
• Предпенсионеры (граждане, у которых до пенсионного возраста осталось 5 лет и менее; право возникает с момента приобретения статуса предпенсионера)․
• Пенсионеры по инвалидности, выслуге лет и иным основаниям (военные, космонавты, работники авиации, врачи, педагоги и др․, вышедшие на пенсию досрочно)․
• Граждане, получающие пенсию по иностранному законодательству, если они постоянно проживают в РФ и не имеют права на пенсию по российскому законодательству (внесены поправками в 2023–2024 гг․)․

Б․ Инвалиды и лица с ограниченными возможностями здоровья

• Инвалиды I и II групп (вне зависимости от возраста)․
• Инвалиды III группы — только если инвалидность установлена до г․ (для установленной позже — льготы по налогу на имущество на федеральном уровне нет, но регионы могут их установить)․
• Дети-инвалиды (до 18 лет)․

В․ Ветераны и участники военных действий

• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны (ВОВ) и приравненные к ним лица․
• Участники боевых действий (в т․ч․ на территории других государств), получившие соответствующие удостоверения․
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Полные кавалеры ордена Славы․
• Лица, награжденные медалью «За победу над Германией», «За победу над Японией», «За оборону Ленинграда» и др․ (фронтовики, осадники, работники тыла)․

Г․ Пострадавшие от радиационных/техногенных катастроф

• Лица, подвергшиеся облучению в результате катастрофы на ЧАЭС (1986 г․) (ликвидаторы, эвакуированные, переселившиеся)․
• Пострадавшие от ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и на объекте «Маяк» (Челябинская обл․)․
• Лица, эвакуированные/переселившиеся из зон загрязнения (Чернобыль, Семипалатинск, Майак)․

Д․ Военнослужащие и сотрудники силовых структур

• Военнослужащие срочной службы (призывники)․
• Военнослужащие по контракту (в т․ч․ офицеры, прапорщики, мичманы, сержанты, матросы), проходящие военную службу․
• Сотрудники органов внутренних дел, МЧС, Госнаркоконтроля, таможни, пенитенциарной системы, Нацгвардии, ФСБ, СВР и др․, имеющие специальные звания, — по месту службы․

Е․ Участники СВО, мобилизованные, добровольцы и члены их семей (Важные изменения 2022–2024 гг․)

Законодательно закреплено расширение перечня льготников за счет лиц, участвующих в специальной военной операции:

• Граждане, призванные при мобилизации (на период службы)․
• Добровольцы и контрактники, заключившие договор во время СВО (на период участия в СВО)․
• Члены семей погибших (умерших) участников СВО (супруги, дети, родители)․
• Члены семей пропавших без вести участников СВО․

Важно: Льгота предоставляется на период участия в СВО/мобилизации или пожизненно для семей погибших․ Сведения передаются в ФНС автоматически из ведомств (Минобороны, Росгвардии и др․)․

Ж․ Иные категории

• Награжденные орденами «Слава» I, II, III степени․
• Награжденные медалью «За трудовые заслуги» (до 1991 г․) и орденами Трудовой Славы․
• Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей и гетто․
• Лица, награжденные знаком «Житель блокадного Ленинграда» / «Житель осажденного Севастополя»․

Налоговые вычеты по площади (для ВСЕХ собственников)

Даже если вы не входите в категории льготников ст․ 407 НК РФ, вы имеете право на снижение налоговой базы (кадастровой стоимости) за счет вычета площади․ Это право абсолютно каждого владельца жилого помещения (ст․ 403 НК РФ):

• Квартира: 20 кв․ м․
• Жилой дом: 50 кв․ м․
• Комната (в коммунальной квартире): 10 кв․ м․
• Единый недвижимый комплекс (ЕНИ): 50 кв․ м․ (жилая часть) + 20 кв․ м; (нежилая часть)․

Пример: Если у пенсионера-инвалида в собственности квартира (60 кв․м․), дом (100 кв․м․) и гараж (20 кв․м․), он может выбрать: либо применить льготу (ст․ 407) на один объект каждого вида (тогда налог = 0 по всем трем), либо (если объектов больше одного вида) — вычеты․ Обычно льгота выгоднее․

Особенности применения льготы: «Один объект на вид»

Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида (например, 3 квартиры), льгота применяется только к одной (на выбор налогоплательщика)․ По остальным налог считается с вычетом площади (20 кв․м․ на квартиру)․

Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган в письменном виде (или через ЛК ФНС/Госуслуги), какой именно объект он выбирает для льготы․ Если уведомления нет, ФНС применяет льготу к объекту с наибольшей налоговой базой (наибольшей кадастровой стоимостью)․

Региональные льготы: проверьте свой субъект РФ

Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные категории льготников и дополнительные меры поддержки (ст․ 407, 408 НК РФ)․ Часто встречающиеся региональные меры:

• Льгота по нескольким объектам одного вида (например, по двум квартирам) для пенсионеров/инвалидов․
• Полное освобождение для инвалидов III группы (на федеральном уровне их нет, если инвалидность после 2004 г․)․
• Льготы для многодетных родителей (часто при наличии 3+ детей)․
• Льготы для ветеранов труда (на федеральном уровне ветераны труда не в списке ст․ 407)․
• Льготы для органов и тканей (в некоторых регионах)․
• Освобождение для ИП на специальных режимах (УСН, Патент, НПД, ЕСХН) по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (федеральная норма с 2025 г․, регионы могут расширить)․

Пример (Республика Алтай, Закон от № 2-РЗ): Регионы могут устанавливать свои ставки, порядок расчета и дополнительные льготы․ Всегда проверяйте закон своего региона․

Освобождение имущества в зонах ЧС / КТО / ЧП

Согласно изменениям в НК РФ, объекты недвижимости, расположенные на территориях, где введены:

• Режим чрезвычайного положения;
• Режим чрезвычайной ситуации (ЧС);
• Режим контртеррористической операции (КТО);

— освобождаются от налога на имущество на период действия этих режимов, если они предусматривают временное отселение жителей․ Сведения передаются в ФНС межведомственно (МЧС, Росгвардия, администрации)․

Индивидуальные предприниматели (ИП) и налог на имущество

С 2025 года (ФЗ от № 412-ФЗ) введено федеральное освобождение для ИП, применяющих специальные налоговые режимы:

• УСН (упрощенка), Патент (ПСН), НПД (налог на профессиональный доход), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)․

Льгота распространяется на недвижимость, учитываемую в налоговом учете как основные средства и используемую для деятельности по специальному режиму․ Имущество, не связанное с бизнесом (личные квартиры, дачи), облагается по общим правилам (с учетом льгот физлица, если ИП — пенсионер/инвалид и т․д․)․

Как получить льготу: автоматический режим vs Заявление

Автоматическое предоставление (межведомственное взаимодействие)

ФНС получает данные из ПФР (СФР), органов соцзащиты, Росреестра, Минобороны, МЧС и др․ В большинстве случаев (пенсия, инвалидность, мобилизация, СВО, ЧС) льгота назначается автоматически начиная с периода возникновения права․ Уведомление в налоговую не требуется․

Когда нужно подать заявление (уведомление)

• Если у вас несколько объектов одного вида и вы хотите выбрать конкретный для льготы (иначе выберет ФНС — самый дорогой)․
• Если право на льготу возникло, но данные не пришли автоматически (например, региональная льгота для ветеранов труда, многодетных, ИП на спецрежимах в некоторых случаях)․
• Для подтверждения права на налоговый вычет по площади (обычно он применяется автоматически при расчете, но при ошибках в кадастре — нужно заявление)․

Заявление можно подать через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ), на Госуслугах, по почте или лично в инспекции․ Форма утверждена Приказом ФНС (обычно используется форма «Уведомление о выборе объекта налогообложения․․․»)․

Сроки и расчет: когда перестать платить?

• Льгота предоставляется начиная с налогового периода, в котором возникло право (например, с года достижения пенсионного возраста или назначения инвалидности)․
• Если право возникло в середине года — льгота дается за весь год․
• Переплата за прошлые годы (если право было, а налог платился) возвращается по заявлению за 3 календарных года, предшествующих году подачи заявления (ст․ 78 НК РФ)․
• Налог за 2024 год (оплачивается до 1 декабря 2025 г․) рассчитывается с учетом льгот, действовавших в 2024 г․

Частые ошибки и мифы

1. Миф: «Пенсионер не платит налог ни за что»․ Факт: Только за один объект каждого вида․ За вторую квартиру — платит (с вычетом 20 кв․м․)․
2. Миф: «Инвалид III группы не платит налог»․ Факт: На федеральном уровне, только если инвалидность до ․ В регионах — проверяйте местной закон․
3. Миф: «Льгота на землю и транспорт такая же»․ Факт: Перечни льготников по земельному и транспортному налогам (ст․ 391, 356 НК РФ) отличаются от имущественного․ Например, ветераны труда часто имеют льготу по земле/транспорту, но не по имуществу (федерально)․
4. Миф: «ИП на УСН не платит имущественный налог вообще»․ Факт: Только за имущество, закрепленное за бизнесом (основные средства)․ Личное имущество облагается по правилам для физлиц․

Резюме: алгоритм действий налогоплательщика

1. Определите свою категорию (пенсионер, инвалид, участник СВО, предпенсионер, ИП на УСН и т․д․)․
2. Проверьте региональный закон своего субъекта РФ (сайт ФНС региона или консультантские системы), там могут быть лучшие условия․
3. Посчитайте объекты недвижимости в собственности (доли считаются как отдельные объекты для применения вычетов/льгот пропорционально доле)․
4. Если объектов одного вида несколько — решите, на какой применить льготу (обычно самый дорогой по кадастровой стоимости)․
5. Проверьте налоговое уведомление (придет к 1 ноября текущего года за прошлый год): есть ли там строка «Льгота» и верно ли выбран объект․
6. При ошибке — подайте уведомление через ЛК ФНС или Госуслуги до конца года․

Система льгот по налогу на имущество в России многоуровневая: федеральная база (ст․ 407 НК РФ) + региональные дополнения + специальные режимы (СВО, ЧС, ИП на спецрежимах)․ Ключевой момент, право на льготу по одному объекту каждого вида и обязательный выбор объекта, если их несколько․ Благодаря межведомственному обмену данными большинство льготников (пенсионеры, инвалиды, военные, участники СВО) получают освобождение автоматически, однако контроль за правильностью расчета в уведомлении ФНС остается за налогоплательщиком․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в Федеральную налоговую службу или к профессиональному налоговому консультанту․ Нормативная база актуальна на г․