С 1 января 2023 года в России завершилось действие налоговой льготы‚ которая освобождала от НДФЛ проценты по вкладам в российских банках (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса РФ). С тех пор вкладчики обязаны уплачивать налог с процентного дохода‚ однако законодательство предусматривает целый ряд случаев‚ когда платить налог не нужно. Разберёмся подробно‚ кого освобождают от налога на проценты и как формируется необлагаемая сумма.
Общий принцип налогообложения процентов по вкладам
НДФЛ облагается совокупный процентный доход‚ полученный вкладчиком за год по всем вкладам и остаткам на счетах в российских банках‚ за вычетом необлагаемого лимита. Важно понимать: налогом облагается не сумма вклада‚ а именно полученные проценты‚ причём порог считается по совокупному доходу со всех вкладов и счетов человека‚ а не по каждому вкладу отдельно.
Необлагаемая сумма рассчитывается по формуле:
1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ‚ действовавшая на первые числа месяцев в течение года.
Например‚ если максимальная ключевая ставка за год составляла 21%‚ то необлагаемый лимит равен 210 000 рублей. Если фактический процентный доход вкладчика меньше этого лимита, налог к уплате равен нулю.
Кто освобождается от уплаты налога
Вкладчики‚ чей процентный доход не превысил необлагаемый лимит
Это самая массовая категория. Если сумма процентов‚ полученных за год по всем вкладам и счетам‚ оказалась меньше необлагаемой суммы‚ налог платить не нужно вовсе;
Пример: Петр П. получил процентами за год 100 000 рублей‚ а Николай Н. — 220 000 рублей при лимите в 210 000 рублей. Петра П. полностью освободили от уплаты налога‚ а Николай Н. заплатит налог только с суммы превышения — с 10 000 рублей.
Владельцы вкладов и счетов со ставкой не выше 1% годовых
Не облагаются налогом доходы по рублёвым вкладам и счетам‚ процентная ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых. Как правило‚ это зарплатные‚ пенсионные и текущие счета‚ на которые начисляется символический процент.
Владельцы счетов эскроу
Доходы по счетам эскроу (специальным счетам‚ используемым‚ например‚ при сделках с недвижимостью) также освобождены от налогообложения.
Вкладчики с длинными вкладами при использовании переноса лимита
Для вкладов сроком более 15 месяцев‚ по которым проценты выплачиваются в конце срока‚ действует особый порядок: неиспользованные необлагаемые лимиты предыдущих лет суммируются. Когда вкладчик получит проценты по такому вкладу‚ накопленный лимит уменьшит налог в том году‚ в котором доход фактически получен. Если накопленный лимит покрывает всю сумму процентов — налог платить не придётся.
Ставки налога и пороги
Для тех‚ кто всё же обязан уплатить налог‚ действуют следующие ставки:
- 13% — с процентного дохода до 2‚4 млн рублей в год;
- 15% — с суммы превышения 2‚4 млн рублей.
При этом пассивные доходы (проценты по вкладам) считаются отдельно от заработной платы — у них собственный порог в 2‚4 млн рублей. Обсуждаются предложения об изменении шкалы ставок‚ поэтому вкладчикам стоит следить за актуальными новостями законодательства.
Как и когда платить налог
Вкладчикам не нужно самостоятельно рассчитывать и декларировать налог:
- Банки передают сведения о выплаченных процентах в налоговые органы.
- ФНС рассчитывает сумму налога и направляет налоговое уведомление — по почте или через личный кабинет налогоплательщика.
- Налог уплачивается вместе с имущественными налогами не позднее 1 декабря года‚ следующего за годом получения дохода (если 1 декабря выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день).
Так‚ налог за проценты‚ полученные в 2026 году‚ нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2027 года.
Краткие итоги
- От налога освобождаются те‚ чей совокупный процентный доход за год не превысил необлагаемый лимит (1 млн рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ).
- Не облагаются налогом проценты по счетам со ставкой до 1% годовых и по счетам эскроу.
- По «длинным» вкладам с выплатой процентов в конце срока действует перенос неиспользованных лимитов прошлых лет.
- Налог рассчитывает ФНС‚ уплатить его нужно до 1 декабря на основании уведомления.
Таким образом‚ подавляющее большинство вкладчиков с умеренными сбережениями фактически освобождены от налога на проценты, он затрагивает лишь тех‚ чьи доходы по вкладам существенно превышают установленный лимит.