Тема налогообложения доходов военнослужащих регулярно возникает в общественных дискуссиях. Чтобы разобраться в ней, важно различать два разных понятия: специальный «военный налог», который существовал в советской истории, и обычный налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который сегодня уплачивается с денежного довольствия военных.
Военный налог в СССР: 1941 год
Впервые специальный налог, связанный с военными нуждами, был введён в Советском Союзе в период Великой Отечественной войны. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 декабря 1941 года был установлен военный налог, который уплачивали трудоспособные граждане страны. Его целью было привлечение дополнительных средств на нужды обороны и финансирование Красной Армии в тяжелейших условиях войны.
Основные особенности военного налога 1941 года:
- налог уплачивался всеми трудоспособными гражданами — как мужчинами, так и женщинами;
- ставки были дифференцированы в зависимости от категории плательщика (рабочие, служащие, колхозники, кустари);
- от уплаты освобождались военнослужащие и члены их семей, инвалиды, а также некоторые другие категории граждан;
- средства направлялись на финансирование оборонных расходов государства.
Военный налог действовал до 1946 года, после чего был отменён в связи с окончанием войны и переходом страны к мирному строительству.
НДФЛ с денежного довольствия военнослужащих
В современной России отдельного «подоходного налога на военнослужащих» не существует. Однако денежное довольствие военных облагается обычным налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. НДФЛ в его современном виде был введён с 1 января 2001 года с принятием главы 23 Налогового кодекса РФ (до этого действовал подоходный налог по закону 1991 года).
При этом законодательство предусматривает ряд льгот для военнослужащих:
- не облагаются НДФЛ выплаты, связанные с участием в боевых действиях, в установленных законом случаях;
- освобождаются от налога отдельные компенсации, надбавки и единовременные выплаты;
- участникам специальной военной операции и членам их семей предоставлены дополнительные налоговые преференции, включая освобождение от НДФЛ ряда выплат и списание налоговой задолженности в отдельных случаях.
Современные инициативы: предложение о «военном налоге» 2023 года
В апреле 2023 года тема специального налога вновь оказалась в центре внимания. Депутат Госдумы Олег Нилов предложил ввести «военный налог» в размере 2–3% для мужчин призывного возраста, не участвующих в боевых действиях. По расчётам автора инициативы, это позволило бы собирать около 60 млрд рублей в месяц и направлять эти средства напрямую на дополнительные выплаты военнослужащим.
Предложение предполагало ряд исключений, от уплаты освобождались бы:
- граждане с доходами ниже прожиточного минимума;
- многодетные и малообеспеченные семьи;
- участники боевых действий и члены их семей;
- граждане, не проходившие службу по состоянию здоровья.
Инициатива вызвала дискуссию: ряд парламентариев высказал опасения, что подобный налог может повысить социальную напряжённость. На момент обсуждения предложение оставалось личной инициативой депутата и не было принято в качестве закона.
- 29 декабря 1941 года — введение военного налога в СССР для финансирования обороны в годы Великой Отечественной войны;
- 1946 год — отмена военного налога;
- 1 января 2001 года — вступление в силу главы 23 НК РФ, установившей современный НДФЛ, который распространяется и на денежное довольствие военнослужащих;
- 2023 год — общественное обсуждение инициативы о новом «военном налоге», не получившей статуса закона.
Таким образом, специального подоходного налога именно для военнослужащих в России не вводилось — напротив, государство последовательно расширяет перечень налоговых льгот для военных и их семей, а исторический «военный налог» времён войны уплачивался гражданским населением в поддержку армии.