Сдача налоговой декларации по налогу на имущество организаций — обязательная ежегодная процедура для плательщиков данного налога. Главное правило, закрепленное в п. 1 ст. 383 Налогового кодекса РФ: декларация представляется не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ниже мы подробно разберем актуальные сроки, изменения в формах, порядок подачи и важные нюансы для бухгалтеров и руководителей организаций.
Ключевые даты: календарь сдачи на 2024–2026 годы
| Налоговый период | Срок сдачи декларации | Статус / Примечание |
|---|---|---|
| 2024 год | 25 февраля 2025 года | Срок уже прошел. Декларация сдавалась по форме, утвержденной приказом ФНС от № ЕД-7-21/1047@ (КНД 1152026). |
| 2025 год | 25 февраля 2026 года | Актуальный срок. Сдается в 2026 году по актуальной на момент сдачи форме (КНД 1152026 с изменениями). |
| 2026 год | 25 февраля 2027 года | Планируемый срок. Следите за обновлениями форм к концу 2026 года. |
Важно: Если 25 февраля выпадает на выходной или праздничный день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2025 и 2026 годах 25 февраля приходится на рабочие дни (вторник и среду соответственно), поэтому переноса не требуется.
Кто обязан сдавать декларацию, а кто — нет
- Обязаны сдавать: российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или владеющие имуществом, налогооблагаемым по данному налогу (ст. 373 НК РФ).
- НЕ обязаны сдавать:
- Индивидуальные предприниматели (ИП), они не подают декларацию по налогу на имущество организаций. ИП платят налог на имущество физических лиц (если объекты в кадастре) или налог на имущество организаций только в отношении объектов, входящих в состав недвижимых комплексов (но декларацию все равно не сдают, расчет делает ФНС).
- Организации, применяющие специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), кроме случаев, когда у них есть объекты недвижимости, налогооблагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). По этим объектам декларация сдается.
Актуальная форма декларации: КНД 1152026
С 2023 года (за 2022 год) действует обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1047@ (КНД 1152026). Она применяется для сдачи отчетности за 2023, 2024, 2025 годы и последующие периоды до выхода новой версии.
Основные изменения в форме (актуальные для сдачи в 2025–2026 гг.):
- Титульный лист: уточнены реквизиты представителя налогоплательщика, добавлены поля для обозначения вида декларации (основная, уточняющая, исправительная).
- Раздел 1 (Расчет налога): скорректированы строки для учета налоговых вычетов и льгот, изменен порядок отражения среднегодовой стоимости имущества.
- Раздел 2 (Расчет авансовых платежей): уточнена логика заполнения по кварталам.
- Раздел 3 (Объекты по кадастровой стоимости): детализировано заполнение для объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ).
Формат подачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для организаций — обязательно с использованием КЭП руководителя или уполномоченного лица). Бумажные бланки не принимаются.
Порядок расчета и уплаты налога в течение года
Декларация сдается по итогам года, но налог уплачивается платежами в течение текущего года:
- Авансовые платежи: уплачиваются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 381 НК РФ). Расчет производится на основе среднегодовой стоимости имущества за отчетный период (или 1/4 от годового налога по решению органа местного самоуправления).
- Объекты по кадастровой стоимости: авансовые платежи = 1/4 годового налога (исчисляемого по ставке и кадастровой стоимости на 1-е число соответствующего квартала). Уплачиваются в те же сроки (28-е число).
Уточняющая и исправительная декларации
Если после сдачи основной декларации обнаружены ошибки или изменились исходные данные:
- Исправительная декларация — сдается до истечения срока сдачи основной декларации (до 25 февраля) или до дня проведения налоговой проверки. Ставится признак «2» в титульном листе.
- Уточняющая декларация — сдается после истечения срока сдачи основной декларации (после 25 февраля), если ошибка привела к занижению налога. Ставится признак «3». Срок подачи — в течение срока давности (3 года со дня истечения срока уплаты налога, п. 2 ст. 113 НК РФ).
Ответственность за нарушение сроков
За несдачу или несвоевременную сдачу декларации предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ:
- Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или частичный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.).
- Если налог не исчисляется (убыток или нулевая база) — фиксированный штраф 1000 руб.
- Дополнительно начисляются пени (ст. 75 НК РФ) на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки уплаты.
Чек-лист для подготовки к сдаче за 2025 год (сдача в 2026 году)
- Инвентаризация объектов: подтвердите наличие/отсутствие объектов на балансе на . Исключите списанные, проданные, переданные в аренду (если арендатор не платит налог за арендодателя).
- Расчет среднегодовой стоимости: соберите данные по остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца и на последнее число года (п. 4 ст. 375 НК РФ). Для новых объектов — с месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
- Кадастровая стоимость: актуализируйте данные по объектам из перечня ст. 378.2 НК РФ (ТЦ, АЗС, нежилые помещения и др.) на 1-е число каждого квартала 2025 года.
- Льготы и ставки: проверьте региональные законы о ставках (макс. 2,2%) и льготах (например, на новое имущество 3–5 лет, инвестиционные налоговые вычеты до 10 лет).
- Авансовые платежи: сверьте уплаченные за 2025 год авансы с расчетом в Разделе 2 декларации.
- Подписание и отправка: подготовьте файл в формате XML по схеме ФНС, подпишите КЭП, отправьте через ЭДО/ЛК до 25 февраля 2026 года.
Частые ошибки, которых стоит избегать
- Использование устаревшей формы декларации (старая КНД 1152018 не принимается с 2023 года).
- Незаполнение Раздела 3 для объектов по кадастровой стоимости (даже если налог 0).
- Ошибки в кодах по ОКТМО (должен соответствовать месту нахождения имущества, а не юрадресу организации).
- Неучет налоговых вычетов на приобретение/создание имущества (ст. 382 НК РФ).
- Подача «нулевой» декларации, если организация не является плательщиком (например, ИП или организация на УСН без объектов по кадастровой стоимости) — это создает лишнюю нагрузку на ФНС и риск ошибок в учете.
Соблюдение срока сдачи декларации по налогу на имущество организаций — 25 февраля следующего года — критически важно для избежания штрафов и пени. Ключевые моменты для текущей кампании (сдача в 2026 г. за 2025 г.):
- Используйте актуальную форму КНД 1152026 (приказ ФНС от ).
- Сдавайте только в электронном виде через ЭДО/ЛК ФНС.
- Учитывайте отдельно имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, и имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (Раздел 3).
- Не забывайте про срок уплаты остатка налога — 28 марта 2026 года.
Рекомендуем заранее (в январе–феврале) провести сверку расчетов с данными бухгалтерии и зафиксировать итоговые цифры для корректного заполнения декларации.
Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ), приказов ФНС России и разъяснений ведомства (в т.ч. материалы ФНС Амурской области от , КонсультантПлюс, Контур.Экстерн). Актуальность информации на г.