Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который в быту часто называют подоходным налогом, — один из основных платежей в бюджет, с которым сталкивается практически каждый гражданин России. В этой статье разберем, кто и когда должен отчитываться по налогу, какие сроки установлены законодательством и что изменилось с 2025 года.
Кто платит подоходный налог
НДФЛ уплачивают физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации с доходов, полученных как на территории страны, так и за её пределами. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных из источников в России.
В большинстве случаев гражданину не нужно самостоятельно заниматься расчетами: за него это делает налоговый агент — работодатель. Однако в ряде ситуаций декларировать доходы и платить налог необходимо самостоятельно.
Когда налог платит работодатель
Если вы работаете по трудовому договору, работодатель выступает налоговым агентом. Он сам рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет. С 2023 года действует единый порядок уплаты:
- налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца;
- налог, удержанный с 23-го числа по последний день месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- налог, удержанный с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года.
Работодатель также сдает отчетность по форме 6-НДФЛ: ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а годовую — до 25 февраля следующего года.
Когда нужно сдавать декларацию самостоятельно
Декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны подавать граждане, которые в течение года получили доходы, с которых налог не был удержан агентом. Это, например:
- доходы от продажи имущества (квартиры, автомобиля), находившегося в собственности меньше минимального срока владения;
- доходы от сдачи жилья в аренду;
- выигрыши в лотереи;
- доходы от источников за границей;
- вознаграждения от физических лиц по договорам гражданско-правового характера;
- доходы индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, нотариусов и адвокатов.
Основные сроки
- Подача декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
- Уплата налога — до 15 июля года, следующего за отчетным.
Важно: если вы подаете декларацию только для получения налогового вычета (например, за лечение, обучение или покупку жилья), жесткого срока 30 апреля нет — заявить вычет можно в течение трех лет после года, в котором были произведены расходы.
Прогрессивная шкала с 2025 года
С 1 января 2025 года в России отказались от единой ставки НДФЛ и ввели пятиступенчатую прогрессивную шкалу для основных доходов (зарплаты, вознаграждений по договорам):
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с дохода свыше 50 млн рублей в год.
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога. Для доходов от продажи имущества, дивидендов и процентов по вкладам действует двухступенчатая шкала: 13% (до 2,4 млн рублей) и 15% (с превышения).
Налог при продаже имущества
При продаже недвижимости налог платить не нужно, если она находилась в собственности не менее минимального срока владения — как правило, 5 лет, а в отдельных случаях (наследство, дарение от близких родственников, приватизация, единственное жилье) — 3 года. Если срок меньше, необходимо подать декларацию до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля, при этом можно уменьшить базу на имущественный вычет в 1 млн рублей или на документально подтвержденные расходы на покупку.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не менее 1000 рублей и не более 30% суммы). За просрочку уплаты начисляются пени за каждый день задержки, а при умышленной неуплате штраф может достигать 40% от недоимки.
Как подать декларацию
Сдать 3-НДФЛ можно несколькими способами:
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — самый удобный способ;
- через портал «Госуслуги»;
- лично в налоговой инспекции по месту жительства;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- через МФЦ.
Ключевые даты, которые стоит запомнить: 30 апреля — крайний срок подачи декларации 3-НДФЛ, 15 июля — срок уплаты налога за прошедший год. За наемных работников налог перечисляет работодатель, а самостоятельно отчитываться нужно при продаже имущества, сдаче жилья в аренду и получении иных доходов без участия налогового агента. Своевременная подача декларации и уплата налога избавят от штрафов и пеней.