Налог на прибыль организаций устроен таким образом‚ что компании не могут ограничиться одним платежом по итогам года. Помимо итогового платежа‚ который вносится не позднее 28 марта года‚ следующего за отчетным‚ законодательство обязывает предприятия перечислять авансовые платежи в течение всего налогового периода. Разберемся‚ какие бывают авансовые платежи‚ кто и когда обязан их платить.
Общие положения
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются:
- первый квартал‚ полугодие и девять месяцев календарного года — для организаций‚ уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи;
- месяц‚ два месяца‚ три месяца и т.д. до окончания календарного года — для организаций‚ исчисляющих авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
С 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25%‚ из которых 8% направляется в федеральный бюджет‚ а 17% — в бюджет субъекта РФ (в период 2025–2030 годов).
Кто платит только ежеквартальные авансовые платежи
Ежеквартальные авансовые платежи (без ежемесячных) вправе уплачивать организации‚ у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (итого 60 млн рублей за четыре квартала). Также этот порядок применяют:
- бюджетные и автономные учреждения;
- иностранные организации‚ работающие через постоянное представительство;
- некоммерческие организации без доходов от реализации;
- участники простых и инвестиционных товариществ;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Сроки уплаты ежеквартальных авансовых платежей
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
- итоговый платеж за год, не позднее 28 марта следующего года.
Ежемесячные авансовые платежи
Если лимит доходов превышен‚ организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала‚ а по итогам квартала, доплачивать разницу до фактической суммы налога.
Как рассчитываются ежемесячные платежи
Сумма ежемесячного авансового платежа определяется на основе прибыли предыдущих периодов:
- в I квартале — в размере платежей IV квартала предыдущего года;
- во II квартале — одна треть авансового платежа за I квартал;
- в III квартале — одна треть разницы между платежами за полугодие и I квартал;
- в IV квартале, одна треть разницы между платежами за 9 месяцев и полугодие.
Сроки уплаты
Ежемесячные авансовые платежи перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца квартала‚ а квартальная доплата — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
Платежи исходя из фактической прибыли
Организация вправе добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли; Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года‚ предшествующего переходу. В течение года менять способ уплаты нельзя.
При этом способе платеж вносится не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным. Такой вариант удобен компаниям с неравномерной (сезонной) прибылью‚ так как позволяет не переплачивать налог в убыточные месяцы.
Пример расчета
Допустим‚ прибыль организации за I квартал составила 1 500 000 рублей. Авансовый платеж по ставке 25% составит:
1 500 000 × 25% = 375 000 рублей‚ из них:
- в федеральный бюджет (8%) — 120 000 рублей;
- в региональный бюджет (17%) — 255 000 рублей.
Если организация платит ежемесячные авансовые платежи‚ то во II квартале ежемесячно перечисляется по 125 000 рублей (375 000 / 3).
Особенности уплаты: ЕНП и уведомления
Все платежи по налогу на прибыль перечисляются в рамках единого налогового платежа (ЕНП). По авансовым платежам‚ срок уплаты которых наступает до представления декларации‚ необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца уплаты.
Ответственность за просрочку
За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени за каждый день просрочки. Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется‚ однако по итогам года при неуплате налога возможны штрафные санкции.
Порядок уплаты авансовых платежей зависит от размера выручки и выбранного способа расчета. Организациям важно отслеживать лимит доходов в 15 млн рублей за квартал‚ своевременно подавать уведомления и соблюдать сроки — 28-е число соответствующего месяца‚ — чтобы избежать пеней и лишних вопросов со стороны налоговых органов.