Сдача отчетности и уплата налогов за первый квартал, это ключевой этап в работе любого предпринимателя или бухгалтера. Поскольку налоговое законодательство регулярно меняется, важно ориентироваться в актуальных сроках на текущий год. В этой статье мы собрали основные даты уплаты налогов, взносов и сдачи деклараций за I квартал, опираясь на положения Налогового кодекса РФ и актуальные изменения.
Общее правило: «магическая» дата 28 числа
Для подавляющего большинства налогов и страховых взносов, периодом исчисления которых является квартал, установлен единый срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Таким образом, для первого квартала (январь — март) контрольная дата — 28 апреля.
Важно: Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходными (ст. 6.1 НК РФ). Всегда проверяйте производственный календарь текущего года.
Сроки по основным налоговым режимам
Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Авансовый платеж за I квартал: уплачивается до 28 апреля включительно.
- Налог за год (итоговый): уплачивается до 28 апреля следующего года (для ИП, до 25 апреля, для организаций — до 28 марта). Обратите внимание: в предоставленных данных упоминается срок 28 марта для фирм на УСН за прошлый год, это относится к годовому платежу, а не к авансу за 1 квартал текущего года.
- Декларация по УСН за год: сдается до 25 апреля (ИП) и до 28 марта (организации) года, следующего за отчетным.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Организации на ОСНО платят сразу несколько квартальных платежей к 28 апреля:
- Налог на прибыль организации (авансовый платеж): до 28 апреля.
- НДС за I квартал: до 28 апреля (платежи по НДС вносяться равными долями за каждый месяц квартала, но итоговый расчет и возможная доплата — к 28 апреля). Примечание: в 2024-2025 гг. обсуждались инициативы по переносу срока НДС для рестораторов и отельеров, но общее правило остается в силе.
- Налог на имущество организаций (авансовый платеж): до 28 апреля (в некоторых регионах срок может быть установлен иным, например, до 2 мая — проверяйте региональные законы).
Патентная система налогообложения (ПСН)
- Страховые взносы «за себя» (фиксированные): ИП на ПСН платят их ежеквартально до 28 апреля (за I квартал).
- Стоимость патента: если патент взят на срок более 6 месяцев, платежи вносятся в два этапа: 1/3 — при получении, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия патента. Квартальных платежей по стоимости патента нет, но взносы платится квартально.
Автоматизированная система налогообложения (АУСН — доходы / доходы минус расходы)
- Авансовые платежи: уплачиваются ежеквартально до 28 апреля (за I квартал).
- Декларация не сдается (налог рассчитывает налоговый орган на основании данных онлайн-касс/банка).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Авансовый платеж за I квартал: до 28 апреля.
Страховые взносы: нюансы сроков
С 2023 года введен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Сроки уплаты взносов унифицированы:
- Взносы за сотрудников: ежемесячно, до 28-го числа следующего месяца (за январь — до 28 февраля, за февраль, до 28 марта, за март — до 28 апреля).
- Взносы «за себя» (ИП, нотариусы, адвокаты и др.): ежеквартально, до 28 апреля (за I квартал). Годовой взнос за 2024 год платился до 1 июля 2025 года (с учетом переноса), за 2025 год — до 1 июля 2026 года.
- Взнос на обязательное пенсионное страхование сверх лимита (1% за ИП): ежегодно, до 1 июля года, следующего за отчетным.
НДФЛ: новые правила 2024–2025 годов
С 2024 года изменилась процедура уплаты НДФЛ удержанного у сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- Налог, удержанный за период с 1 по 22 число месяца: уплата до 28 числа того же месяца.
- Налог, удержанный за период с 23 по конец месяца: уплата до 28 числа следующего месяца.
Пример для I квартала:
- Зарплата за январь (выплачена до 22.01) — НДФЛ до 28.01.
- Зарплата за январь (выплачена 23–31.01) — НДФЛ до 28.02.
- Зарплата за февраль (1–22.02) — НДФЛ до 28.02.
- Зарплата за февраль (23–29.02), НДФЛ до 28.03.
- Зарплата за март (1–22.03), НДФЛ до 28.03.
- Зарплата за март (23–31.03) — НДФЛ до 28.04.
Уведомления об исчисленных суммах (УИС)
С 2023 года для большинства налогов и взносов, за исключением НДС и НДФЛ, налогоплательщики обязаны представлять в ИФНС Уведомление об исчисленных суммах.
- Срок сдачи УИС за квартал: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (то есть до 25 апреля за I квартал).
- Если 25-е число — выходной, срок сдвигается на рабочий день.
- УИС сдается электронным способом через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО.
Отчетность за I квартал: что сдаем и когда
Помимо уплаты денег, нужно сдать отчетность:
| Отчет | Кто сдает | Срок сдачи за I квартал |
|---|---|---|
| Декларация по НДС | Организации и ИП на ОСНО | До 25 апреля (включительно) |
| Расчет по страховым взносам (РСВ) | Все работодатели | До 25 апреля (за I квартал) |
| Декларация по налогу на прибыль (авансовая) | Организации на ОСНО | До 28 апреля (вместе с платежом) |
| Декларация по УСН (квартальная) | ИП и орг. на УСН | Не сдается (сдается только годовая до 25.04/28.03 след. года) |
| Отчет по ПСН | ИП на Патенте | Не сдается квартально |
| Косвенные налоги (для участников ВЭД) | Импортеры | Ежемесячно, до 25-го числа след. месяца |
Специфические платежи за I квартал
- Акцизные пошлины: если период исчисления, квартал, платеж до 28 апреля. Часто требуется предоставление банковской гарантии.
- Налог на доходы от продажи недвижимости/авто (для физлиц/ИП): платится не квартально, а до 15 июля года, следующего за годом продажи (по итогам годовой декларации 3-НДФЛ).
- Транспортный налог, Земельный налог, Имущественный налог физлиц: платежи за год (не за квартал) вносятся физлицами до 1 декабря следующего года. Организации платят авансовые платежи по имущественному налогу квартально (до 28 апреля).
Чек-лист: что сделать к 28 апреля (за I квартал)
- Рассчитать и перечислить ЕНП (Единый налоговый платеж) на ЕНС (Единый налоговый счет) до 28 апреля:
- Аванс УСН / ЕСХН / АУСН / Налог на прибыль / НДС / Имущественный налог орг.
- Страховые взносы за март (за сотрудников) и за I квартал (за себя — ИП).
- НДФЛ за период 23–31 марта.
- Сдать Уведомление об исчисленных суммах (УИС) за I квартал до 25 апреля.
- Сдать Декларацию по НДС за I квартал до 25 апреля.
- Сдать РСВ за I квартал до 25 апреля.
- Проверить остаток на ЕНС (должен быть положительным или нулевым к срокам списания).
Важные напоминания на 2025–2026 годы
- ЕНП/ЕНС: Все платежи идут через единый счет (КБК 1###10000510). Не нужно заполнять разные КБК для каждого налога в платежке — достаточно указать КБК ЕНП и свой ИНН/КПП.
- Лимиты для ИП: Следите за новостями о возможных лимитах на доходы/численность сотрудников для применения специальных режимов (УСН, ПСН, АУСН).
- Индексация взносов: Ежегодно с 1 января меняются минимальные и максимальные основы для расчета страховых взносов (МРОТ, предельная база). Используйте актуальные цифры текущего года.
- Электронный документооборот: Сдача отчетности (НДС, РСВ, УИС, деклараций) обязательна только в электронном виде через операторов ЭДО или ЛК ФНС.
Резюме
Главная дата для первого квартала — 28 апреля (уплата налогов и взносов) и 25 апреля (сдача УИС, НДС, РСВ). Однако из-за производственного календаря даты могут сдвигаться на 1–3 рабочих дня вперед. Всегда сверяйтесь с официальным производственным календарем Минтруда РФ на текущий год и актуальными консультациями ФНС (например, на сайте nalog.gov.ru в разделе «Календарь налогоплательщика»).
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.