Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны не только сдавать годовую декларацию по налогу на прибыль, но и перечислять авансовые платежи в течение налогового периода (года). Порядок их уплаты — ежемесячный или ежеквартальный — определяется статьей 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и зависит от объема доходов организации. В данной статье подробно разберем, когда именно возникает обязанность платить ежемесячные авансовые платежи, какие сроки установлены на 2026 год и как правильно рассчитать суммы к уплате.

Правовая основа: статья 286 НК РФ

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, порядок исчисления и уплаты авансовых платежей зависит от среднеквартальной суммы доходов организации за прошедшие четыре квартала (текущий налоговый период не учитывается при определении порядка для текущего года, если это не первый год деятельности).

• Ежеквартально — если средняя сумма доходов за каждый из последних четырех кварталов не превышала 15 млн рублей.
• Ежемесячно, если средняя сумма доходов за каждый из последних четырех кварталов превысила 15 млн рублей.

Важный нюанс: Если организация только создана, то в первом году деятельности она платит авансовые платежи ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ); Переход на ежемесячные платежи происходит с начала следующего налогового периода (года), если по итогам первого года порог в 15 млн руб. в среднем за квартал был превышен.

Кто именно обязан платить ежемесячно в 2025–2026 годах?

Организация переходит на ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей с 1 января налогового периода, следующего за периодом, в котором был превышен лимит.

Пример определения порядка на 2026 год:

1. Берем доходы за 2025 год (четыре квартала: I, II, III, IV).
2. Считаем среднюю квартальную сумму доходов: (Доход Q1 + Q2 + Q3 + Q4) / 4.
3. Если результат > 15 000 000 руб. — в 2026 году платим ежемесячно.
4. Если результат ≤ 15 000 000 руб., в 2026 году платим ежеквартально.

Согласно информации из КонсультантПлюс и ГАРАНТ, для перехода на ежемесячную систему уплаты авансовых платежей решение должно быть принято не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход (п. 6 ст. 286 НК РФ). То есть, если по итогам 2025 года лимит превышен, с 1 января 2026 года организация уже является ежемесячным плательщиком.

Сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей в 2026 году

Общее правило, закрепленное в ст. 287 НК РФ: все авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются не позднее 28-го числа соответствующего месяца.

Для ежемесячных платежей это означает, что платеж за отчетный месяц должен поступить в бюджет до 28 числа следующего месяца? Нет. Для ежемесячных авансовых платежей срок — 28-е число текущего месяца (месяца, за который платится аванс).

Таблица сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на 2026 год

Даты переноса указаны ориентировочно на основе стандартного производственного календаря. Окончательные даты подтверждаются приказом Минтруда РФ за соответствующий год. Всегда проверяйте актуальный производственный календарь.

> Важно: В предоставленных интернет-источниках упоминается информация ФНС России 50 Московской области о продлении срока уплаты ежемесячного авансового платежа на месяц. Однако это, скорее всего, относится к специфическим мерам поддержки за определенные периоды (например, пандемия или особые экономические меры). Общим правилом НК РФ на 2026 год остается 28-е число месяца. Перед уплатой уточняйте наличие действующих льгот/переносов в вашем регионе.

Методы расчета ежемесячных авансовых платежей

Организация, платящая ежемесячно, имеет право выбрать один из двух способов исчисления авансовых платежей внутри квартала (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Выбор способа фиксируется в учетной политике по налогу на прибыль.

Способ 1: Исходя из прибыли предыдущего квартала (стандартный)

Применяется по умолчанию, если иной способ не выбран в учетной политике.

• За первый месяц квартала: Аванс = Налог на прибыль за предыдущий квартал / 3.
• За второй месяц квартала: Аванс = Налог на прибыль за предыдущий квартал / 3.
• За третий месяц квартала: Аванс = Налог на прибыль за предыдущий квартал / 3.

По итогам квартала (в декларации за I кв., полугодие, 9 мес.): Рассчитывается налог за отчетный период (кумулятивно с начала года), вычитаются уже уплаченные авансовые платежи за месяцы этого квартала. Разница (если есть переплата — зачет/возврат, если недоплата — доплата) вносится в декларацию.

Способ 2: Исходя из фактической прибыли (по итогам каждого месяца)

Организация должна зафиксировать этот способ в учетной политике не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (для 2026 года — до ).

• Аванс за каждый месяц рассчитывается на основе фактической налоговой базы (прибыли), полученной с начала налогового периода по конец текущего месяца.
• Формула: (Налоговая база накопленная × 25%) — Уже уплаченные авансы за прошлые месяцы текущего года.

Этот способ выгоден компаниям с неравномерной прибылью (сезонность), так как позволяет не платить авансы в убыточные месяцы.

Ставка налога на прибыль для расчета авансов в 2026 году

С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) установлена дифференцированная шкала ставок по налогу на прибыль. Для расчета авансовых платежей в 2026 году используется ставка 25% (базовая ставка для большинства организаций).

Структура ставки (на федеральный и региональный бюджеты) для расчета суммы платежа (КБК 1###11000110):

• Федеральный бюджет: 3%
• Региональный бюджет: 22%

Примечание: Для отдельных категорий плательщиков (IT-компании, СКОЛКОВО, жители ТОР и др.) могут применяться пониженные ставки (0%, 5%, 17%, 20%). Расчет авансов ведется по ставке, применимой к конкретной организации.

Порядок заполнения платежного поручения (ЕНП/ЕНС)

С 2023 года авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются в виде единого налогового платежа (ЕНП) на счет единого налогового счета (ЕНС).

В платежном поручении (форма 0401060) указываются:

• Вид платежа: Авансовый платеж (АП).
• Налоговый период: Код периода (например, МС.01.2026 за январь, МС.02.2026 за февраль и т.д.). Для квартальных — КВ.01.2026 и т.д.
• КБК: 1###11000110 (Налог на прибыль организаций, в т.ч. авансовые платежи, подлежащие перечислению в федеральный бюджет).
• ОКТМО: Код по месту нахождения/учету.
• Основание платежа: ТП (текущий платеж).

Особенности «переходных» месяцев и сдачи деклараций

Несмотря на ежемесячную уплату авансов, налоговая декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально (за I квартал, полугодие, 9 месяцев) и ежегодно.

• Внутри квартала (1-й и 2-й месяцы): Платеж — это просто перечисление денег (ЕНП). Декларации за эти месяцы не сдаются.
• 3-й месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь): Помимо ежемесячного авансового платежа (до 28 числа), организация сдает налоговую декларацию за отчетный период (I кв., полугодие, 9 мес., год) до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (для годовой — до 28 марта следующего года).
• В декларации за отчетный период рассчитывается итоговый налог за период, зачитываются все уплаченные за месяцы этого периода авансовые платежи.

Частые ошибки и риски

1. Несвоевременный переход на ежемесячные платежи. Если по итогам 2025 года доходы > 15 млн руб./кв. в среднем, а в 2026 году вы продолжаете платить ежеквартально — это нарушение, грозящее штрафами (ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы) и пени.
2. Путаница в сроках. Ежемесячный платеж — до 28 числа текущего месяца. Ежеквартальный — до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Не перепутайте.
3. Неверный КБК/Код периода. При ЕНС ошибки в реквизитах приводят к «зависанию» денег на ЕНС и начислению пени/штрафов за неуплату.
4. Игнорирование производственного календаря. Если 28-е число выпадает на выходной, платеж должен быть перечислен не позднее следующего рабочего дня (ст. 6.1 НК РФ).
5. Отсутствие выбора способа расчета в учетной политике. Если хотите платить по фактической прибыли (Способ 2), но не зафиксировали это в учетной политике до 31.12 предыдущего года — обязаны платить по Способу 1 (1/3 от налога прошлого квартала).

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

• [ ] Рассчитать среднеквартальные доходы за 2025 год. Превысили 15 млн руб.? → В 2026 году платим ежемесячно.
• [ ] Определить способ расчета авансов внутри квартала (1/3 прошлого квартала или по факту). Зафиксировать в учетной политике до .
• [ ] Составить календарь платежей на 2026 год с учетом производственного календаря (переносы с выходных на рабочие дни).
• [ ] Настроить автоматическое заполнение реквизитов платежки (КБК 1###11000110, код периода МС.ММ.2026, вид платежа АП).
• [ ] Контролировать остатки на ЕНС для своевременного списания авансовых платежей.
• [ ] Сдавать декларации за I кв., полугодие, 9 мес; в установленные сроки (до 28 числа следующего за отчетным периодом месяца), зачитывая в них уплаченные ежемесячные авансы.

Обязанность платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль возникает у организаций, чья среднеквартальная выручка за предыдущий год превысила 15 млн рублей. В 2026 году при ставке 25% это означает строгую дисциплину: платеж за каждый месяц — до 28-го числа этого же месяца (с учетом переносов на рабочие дни). Правильный выбор метода расчета (по прошлому кварталу или по факту) и своевременная настройка учетной политики позволят оптимизировать денежные потоки и избежать штрафов за неуплату или неполную уплату авансов.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 286, 287), изменений ФЗ-389 от (ставка 25%) и информации из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) на 2025–2026 годы.