Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны строго соблюдать установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплаты авансовых платежей, годового налога и сдачи декларации․ Нарушение дедлайнов грозит штрафами и пенями․ В этой статье подробно разбираем все ключевые даты для ИП на УСН («доходы» 6% и «доходы минус расходы» 15%), а также для плательщиков АУСН, актуальные на 2025 и 2026 годы․

Базовые правила: сроки не зависят от объекта налогообложения

Важный момент: календарь уплаты авансовых платежей и годового налога единый для всех упрощенцев, независимо от того, какой объект налогообложения выбран — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)․ Сроки регламентированы ст․ 346․21 НК РФ и жестко зафиксированы в законе․

Сроки уплаты авансовых платежей за 2025 год

Авансовые платежи рассчитываются по накопленным итогам с начала года и уплачиваются за каждый отчетный период․ В 2025 году даты наступления дедлайнов (с учетом переноса на рабочие дни, если число выпадает на выходной) следующие:

• За I квартал (январь–март): не позднее 28 апреля 2025 года․
• За полугодие (январь–июнь): не позднее 28 июля 2025 года․
• За 9 месяцев (январь–сентябрь): не позднее 28 октября 2025 года․

Важно: Авансовый платеж за год (4-й квартал) не уплачивается отдельно․ Он учитывается при расчете годового налога, который платится в следующем году․

Срок уплаты годового налога УСН за 2025 год

Не позднее 28 апреля 2026 года․

К этой же дате (28 апреля 2026 г․) необходимо сдать налоговую декларацию по УСН за 2025 год․ Если 28 апреля выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за ним․

Сдача декларации по УСН: сроки на 2026 год (за 2025 год)

Декларация сдается ежегодно один раз․ Для ИП срок сдачи совпадает со сроком уплаты годового налога:

• ИП на УСН: до 28 апреля 2026 года (за 2025 год)․
• Организации (ООО) на УСН: до 31 марта 2026 года (за 2025 год)․

Сдача осуществляется исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, оператора ЭДО или специализированные сервисы․

Особые случаи: прекращение деятельности или смена режима

Если ИП решает прекратить деятельность на УСН или перейти на другой специальный режим (Патент, НПД, АУСН) в середине года, применяются специальные правила:

1. Прекращение деятельности (закрытие ИП или исключение вида деятельности): окончательный расчет по УСН и уплата налога должны быть произведены не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности․ Декларация сдается в тот же срок․
2. Переход на Патент или НПД в середине 2025 года: по УСН нужно сдать декларацию и заплатить налог за отработанный период в течение 28 дней с даты уведомления налоговой инспекции о переходе на новый режим․

Уменьшение налога УСН «Доходы» за счет страховых взносов (2025–2026 гг․)

ИП на УСН «Доходы» (6%) имеют право уменьшать налог (и авансовые платежи) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя и взносов за сотрудников․

Дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 руб․

С 2021 года введен дополнительный взнос в Пенсионный фонд (СФР) в размере 1% с части годового дохода, превышающей 300 000 рублей․ Этот взнос также подлежит зачету в уменьшение налога УСН․

Пример расчета за 2024 год (уплачивался 1 июля 2025 г․):

Если доход ИП за 2024 год составил 1 000 000 руб․:

• База для 1%: 1 000 000 – 300 000 = 700 000 руб․
• Сумма доп․ взноса: 700 000 × 1% = 7 000 руб․
• Эти 7 000 руб․ включаются в сумму взносов, уменьшающих налог УСН за 2024 год (при условии своевременной оплаты к 31 декабря 2024 г․ или в установленные сроки 2025 г․ для зачета в отчетный период)․

Срок уплаты 1% за 2025 год: не позднее 1 июля 2026 года․ Для зачета в налог за 2025 год взнос должен быть оплачен до 31 декабря 2025 года (или в срок до сдачи декларации за 2025 год с указанием в платежке кода периода 2025)․

Автоматизированная УСН (АУСН): нюансы сроков

Для ИП, перешедших на АУСН (автоматизированную упрощенку), расчет налога производит налоговая служба на основании данных онлайн-касс․ Однако общие сроки календаря сохраняются:

• Авансовые платежи — по тем же датам (28 апреля, 28 июля, 28 октября)․
• Годовой налог — до 28 апреля следующего года․
• Декларация по АУСН сдавать не нужно (формируется ФНС автоматически)․

Сводный календарь ИП на УСН на 2025–2026 годы

Для удобства соберем все критические даты в одну таблицу:

Как не пропустить дедлайн: практические советы

1. Ведите календарь налогоплательщика․ Занесите все даты в электронный календарь (Google, Яндекс, Outlook) с напоминанием за 5–7 дней․
2. Платите заранее․ Не откладывайте оплату на последний день (28-е число)․ Банковские переводы могут идти 1–3 дня․ Платеж считается совершенным в день списания средств с вашего счета (для ИП — в день принятия платежа банком к исполнению)․
3. Проверяйте реквизиты․ Используйте актуальные БИК, номер счета Казначейства и КБК․ Для УСН 2025–2026 гг․ актуальны КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110 (налог «Доходы») и 182 1 05 01021 01 1000 110 (налог «Доходы-Расходы»)․
4. Учитывайте выходные․ Если 28-е число приходится на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (обычно понедельник)․ В 2026 году 28 апреля — вторник, перенос не требуется․
5. Сдавайте декларацию إلكترонно․ Бумажные декларации ИП не принимаются․ Используйте ЛК ФНС («Налогоплательщик ЮЛ/ИП») или сервисы ЭДО․

Что будет при нарушении сроков?

• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин; 1000 руб․, макс․ 30% суммы налога)․ Минимум 1000 руб․ даже если налог равен нулю․
• Штраф за неуплату налога: 20% от неуплаченной суммы (40% — если доказана виновность/умысел)․
• Пени: начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/аванса по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (повышенная — 1/300 за первые 30 дней, 1/150 — далее)․
• Блокировка счетов: при долге более 3000 руб․ и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС․

Главное правило для ИП на УСН в 2025–2026 годах: авансы — 28 апреля, 28 июля, 28 октября; годовой налог и декларация — 28 апреля следующего года․ Своевременная оплата авансовых платежей позволяет равномерно распределить нагрузку на кассу, а грамотное применение вычетов по страховым взносам (включая 1% сверх 300 тыс․) — существенно снизить итоговую сумму к уплате․ Ведите учет доходов/расходов оперативно, чтобы к каждой отчетной дате иметь готовый расчет и средства на счете․

Материал подготовлен на основании действующего Налогового кодекса РФ и информации ФНС России по состоянию на 28 сентября 2026 года․ Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность реквизитов и норм в личном кабинете налогоплательщика или у своего бухгалтера․