Сдача декларации по налогу на прибыль — одна из ключевых отчетных обязанностей организаций‚ применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Нарушение сроков сдачи или оплаты грозит штрафами и пени‚ поэтому важно четко знать календарь. В статье подробно разбираем актуальные дедлайны на 2025–2027 годы с учетом изменений Федерального закона от № 389-ФЗ‚ вступивших в силу с 2025 года.
Главные изменения с 2025 года: от квартальных отчетов к авансовым платежам
До 2025 года организации сдавали промежуточные декларации по итогам 1 квартала‚ полугода и 9 месяцев. С 2025 года промежуточные декларации отменены для подавляющего большинства налогоплательщиков. Вместо этого введен новый порядок расчета и уплаты авансовых платежей.
- Годовая декларация сдается один раз в год.
- Авансовые платежи уплачиваются три раза в год в установленные сроки (без сдачи отчетности в ФНС).
- Расчет авансовых платежей производится на основании фактических финансовых результатов за отчетные периоды (1 квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев).
Срок сдачи годовой декларации по налогу на прибыль
Годовая декларация сдается за прошедший налоговый период (календарный год) не позднее 28 марта года‚ следующего за отчетным.
| Отчетный год | Дедлайн сдачи декларации | Примечание |
|---|---|---|
| 2024 год | 28 марта 2025 г. | Уже прошел |
| 2025 год | 28 марта 2026 г. | Актуальный дедлайн |
| 2026 год | 29 марта 2027 г. | — воскресенье‚ перенос на понедельник |
Важно: Если 28 марта выпадает на выходной или праздничный день‚ срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (ст; 6.1 НК РФ).
Сроки уплаты авансовых платежей за 2025–2027 годы (новый порядок)
Это самый важный блок изменений. В соответствии со ст. 286 НК РФ (в ред. 389-ФЗ)‚ в 2025–2027 годах авансовые платежи уплачиваются по 1/3 суммы налога‚ исчисленного по фактическим результатам за отчетный период‚ в следующие даты:
- Первый платеж (за 1 квартал): не позднее 28 апреля.
- Второй платеж (за полугодие): не позднее 28 мая.
- Третий платеж (за 9 месяцев): не позднее 28 июня.
Нюанс по дате 28 июня: Если 28 июня приходится на субботу или воскресенье‚ срок оплаты сдвигается на понедельник (29 или 30 июня соответственно). В предоставленной вами информации из интернета (дата ) верно указано: «Налог уплачивают по 1/3 исчисленного не позднее 28 апреля‚ 28 мая и 29 июня (т. к. 28 июня…)».
Пример календаря платежей на 2025 год (оплата в 2026 году):
- 28 апреля 2026 г. — 1/3 налога за 1 квартал 2025 г.
- 28 мая 2026 г. — 1/3 налога за полугодие 2025 г.
- 29 июня 2026 г. — 1/3 налога за 9 месяцев 2025 г. ( — воскресенье).
Календарь на 2026 год (оплата в 2027 году):
- 28 апреля 2027 г. — 1/3 налога за 1 квартал 2026 г.
- 28 мая 2027 г. — 1/3 налога за полугодие 2026 г.
- 28 июня 2027 г. — 1/3 налога за 9 месяцев 2026 г. ( — понедельник‚ сдвига нет).
Порядок сдачи: только в электронном виде
С 2023 года (ст. 80 НК РФ) декларация по налогу на прибыль обязательно сдается только в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИЮЛ/ЛК ИП). Бумажные декларации‚ поданные лично или по почте‚ не принимаются и считаются несданными.
Требования к формату:
- Формат утвержден приказом ФНС (актуальный формат 5.04 или более новый).
- Файл должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
Сроки уплаты итогового налога за год
После сдачи годовой декларации (до 28 марта) организация должна уплатить итоговую сумму налога за год за вычетом уже перечисленных авансовых платежей.
Дедлайн оплаты итогового налога: не позднее 28 марта (в тот же день‚ что и сдача декларации).
Если сумма авансовых платежей превышает итоговый налог — разницу можно зачесть на будущие платежи или вернуть (ст. 78 НК РФ).
Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков
Новые организации
Организации‚ созданные в текущем году‚ не платят авансовые платежи за периоды‚ предшествующие регистрации. Первый авансовый платеж исчисляется по итогам первого полного отчетного периода (квартала/полугодия) и уплачивается в общих сроках (28 апреля / 28 мая / 28 июня). Годовая декларация сдается в общем порядке до 28 марта следующего года.
Организации‚ завершающие деятельность (ликвидация/реорганизация)
- Реорганизация: декларация сдается в течение 20 дней со дня принятия решения о реорганизации (п. 6 ст. 289 НК РФ). Налог уплачивается в тот же срок.
Международные компании и УК/УД (Участники консолидированной группы / Участники договора)
Для участников консолидированной группы налогоплательщиками (плательщиками авансовых платежей) выступают ответственные участники. Сроки сдачи декларации консолидированной группой и уплаты платежей совпадают с общими сроками (28 марта — годовая‚ 28 апреля/мая/июня — авансовые).
Ответственность за нарушение сроков
Игнорирование дедлайнов влечет за собой финансовые санкции (КоАП РФ‚ НК РФ):
| Нарушение | Санкция (статья Кодекса) | Размер |
|---|---|---|
| Несдача декларации в срок | ст. 119 НК РФ | 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб.‚ макс. 30%). Если налог = 0, штраф 1000 руб. |
| Неуплата авансового платежа / итогового налога в срок | ст. 122 НК РФ | 20% от неуплаченной суммы (40%, если установлено умышленное неуплате). Пени начисляются за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). |
| Сдача декларации в бумажном виде (обязательно электронно) | ст. 126 НК РФ | 200 руб. за каждый документ + признается несданной (начисляется штраф по ст. 119 НК РФ). |
Краткая шпаргалка по датам (Чек-лист)
Сохраните эту таблицу‚ чтобы не пропустить дедлайны в 2026–2027 годах:
| Событие | Срок (2025 год отч. период -> 2026 год исполнения) | Срок (2026 год отч. период -> 2027 год исполнения) |
|---|---|---|
| Авансовый платеж №1 (за 1 кв.) | 28 апреля 2026 г. | 28 апреля 2027 г. |
| Авансовый платеж №2 (за 1/2 г.) | 28 мая 2026 г. | 28 мая 2027 г. |
| Авансовый платеж №3 (за 9 мес.) | 29 июня 2026 г. (28.06 — Вс) | 28 июня 2027 г. |
| Сдача ГОДОВОЙ декларации | 28 марта 2026 г. | 29 марта 2027 г. (28.03, Вс) |
| Оплата ИТОГОВОГО налога за год | 28 марта 2026 г. | 29 марта 2027 г. |
С 2025 года система отчетности по налогу на прибыль стала проще по форме (нет промежуточных деклараций)‚ но строже по календарю платежей. Ключевые даты‚ которые нужно зафиксировать в календаре бухгалтера: 28 апреля‚ 28 мая‚ 28 июня (авансовые платежи) и 28 марта (годовая декларация + доплата по итогам года).
Рекомендация: настройте напоминания в 1С‚ календаре Outlook/Google или системе ЭДО за 5–7 рабочих дней до каждой даты‚ чтобы успеть рассчитать базу (фактический финансовый результат)‚ подготовить платежку и отправить деньги с учетом прохождения по банку (деньги должны поступить в казне не позднее дедлайна).
Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 286‚ 289‚ 300) с учетом изменений ФЗ от № 389-ФЗ. Информация актуальна на 2026 год. Перед принятием решений рекомендуется сверить сроки с актуальным производственным календарем и консультантом.