Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций. Однако у многих бизнесменов возникает вопрос: когда именно начисляется налог по УСН за год и в какие сроки его необходимо уплатить? Разберёмся в этом подробно.
Как начисляется налог по УСН
Налоговым периодом по УСН является календарный год. При этом налог начисляется не один раз в год, а поэтапно:
- Авансовые платежи — начисляются по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия и девяти месяцев;
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года. Это значит, что при расчёте аванса за полугодие учитываются доходы (и расходы, при объекте «доходы минус расходы») за все шесть месяцев, а не только за второй квартал.
Сроки уплаты авансовых платежей
Авансовые платежи по УСН необходимо перечислять не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода. В 2026 году сроки таковы:
- за первый квартал — до 28 апреля 2026 года;
- за полугодие — до 28 июля 2026 года;
- за девять месяцев — до 28 октября 2026 года.
Если 28 число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Когда начисляется и уплачивается налог за год
Сроки уплаты годового налога различаются для организаций и предпринимателей:
- Организации (ООО) — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным. За 2026 год налог нужно уплатить до 29 марта 2027 года (с учётом переноса, так как 28 марта 2027 года приходится на воскресенье);
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным. За 2026 год — до 28 апреля 2027 года.
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»
Налогоплательщики, применяющие объект «доходы минус расходы», по итогам года должны сравнить начисленный налог с минимальным — 1% от суммы доходов. Если минимальный налог оказался больше, уплачивается именно он. Срок уплаты минимального налога совпадает со сроком уплаты обычного годового налога.
Особые случаи начисления налога
Прекращение деятельности на УСН
Если ИП или организация прекратили деятельность, в отношении которой применялась УСН, налог перечисляется не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена.
Закрытие ИП
При закрытии ИП налог уплачивается при подаче документов на регистрацию прекращения предпринимательской деятельности.
Ликвидация организации
В период ликвидации организация платит налог и авансовые платежи в стандартном порядке, а итоговую сумму за вычетом авансов — до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога начисляются пени со следующего дня после установленного срока до дня уплаты:
- для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки;
- для ООО — с 1 по 30 день просрочки 1/300 ключевой ставки, с 31 дня — 1/150.
Если налог не уплачен вовсе или уплачен не полностью, налоговая инспекция может наложить штраф.
Налог по УСН начисляется нарастающим итогом в течение года в виде авансовых платежей (до 28 апреля, 28 июля и 28 октября), а окончательный расчёт производится по итогам года: организации платят до 28 марта, а ИП — до 28 апреля следующего года. Соблюдение этих сроков позволит избежать пеней и штрафов со стороны налоговых органов.