Своевременная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль — обязательное условие для избежания штрафов и пени (ст. 75, 122 НК РФ). Правила расчета и сроков уплаты зависят от выручки организации и выбранного способа определения авансовых платежей. В этой статье подробно разберем, с какого момента возникает обязанность платить авансы, какие существуют режимы и какие нюансы актуальны для 2026 года.
Общие правила: кто и когда должен платить авансовые платежи
Два способа определения авансовых платежей (п. 6 ст. 286 НК РФ)
Организация сама выбирает способ расчета авансовых платежей на весь налоговый период. Выбор фиксируется в налоговой декларации за первый квартал (или за полугодие, если платежи квартальные).
- По фактической прибыли (ежемесячно): Аванс считается на основании фактической налоговой базы, сформировавшейся с начала года по конец отчетного месяца. Платеж вносится ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
- Расчетные авансовые платежи (ежеквартально): Аванс определяется на основе налоговой базы предыдущего налогового периода (предыдущего года). Платеж вносится ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Важно: Новые организации, созданные в текущем году, в первом году деятельности могут применять только способ по фактической прибыли (ежемесячно), так как у них нет базы за предыдущий год для расчетных платежей.
Ключевой порог: 15 млн рублей выручки в квартал
С 2017 года (ФЗ-372) установлен обязательный порог перехода на ежемесячные платежи по фактической прибыли. Это критически важный момент для понимания, когда именно начинать платить ежемесячно.
Условие перехода на ежемесячные платежи
Организации, средняя квартальная выручка за предыдущие 4 квартала превысила 15 млн рублей, обязаны с начала следующего налогового периода (с 1 января) переходить на авансовые платежи по фактической прибыли (ежемесячно).
Как считаеться средняя выручка
- Берется выручка за 4 квартала, предшествующих налоговому периоду (например, для 2026 года, кварталы 2025 года: I, II, III, IV).
- Суммарная выручка делится на 4.
- Если результат > 15 млн руб. → обязательно ежемесячные платежи в 2026 году.
Исключение: отказ от ежемесячных платежей
Организация, превысившая порог, может остаться на квартальных расчетных платежах, если до 31 декабря текущего года (например, до для 2026 года) подаст в налоговый орган соответствующее заявление (уведомление) о выборе способа определения авансовых платежей «по расчету» (п. 6.1 ст. 286 НК РФ).
Актуально на : Если ваша организация превысила порог 15 млн руб. по итогам 2025 года, но не подала уведомление до , то в 2026 году вы обязаны платить авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли. Сроки: 28 февраля (за январь), 28 марта (за февраль) и т.д..
Календарь сроков уплаты авансовых платежей на 2026 год
Сроки зависят от выбранного/назначенного режима. Помните: если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Режим «По фактической прибыли» (Ежемесячно)
Применяется: обязательно при выручке > 15 млн руб./кв. (без уведомления), по выбору остальных, обязательно для новых организаций в 1-м году.
| Отчетный месяц | Срок уплаты авансового платежа |
|---|---|
| Январь | 28 февраля 2026 (суббота) → 02 марта 2026 (понедельник) |
| Февраль | 28 марта 2026 (суббота) → 30 марта 2026 (понедельник) |
| Март | 28 апреля 2026 (вторник) |
| Апрель | 28 мая 2026 (четверг) |
| Май | 29 июня 2026 (понедельник, 28.06 — воскресенье) |
| Июнь | 28 июля 2026 (вторник) |
| Июль | 28 августа 2026 (пятница) |
| Август | 28 сентября 2026 (понедельник, 28.09 — понедельник) |
| Сентябрь | 28 октября 2026 (среда) |
| Октябрь | 30 ноября 2026 (понедельник, 28.11 — суббота) |
| Ноябрь | 28 декабря 2026 (понедельник) |
| Декабрь | 28 января 2027 (четверг) |
Режим «Расчетные авансовые платежи» (Ежеквартально)
Применяется: по выбору организаций с выручкой ≤ 15 млн руб./кв. или при подаче уведомления до 31 декабря предыдущего года.
| Отчетный квартал | Срок уплаты авансового платежа |
|---|---|
| I квартал (янв-мар) | 28 апреля 2026 (вторник) |
| II квартал (апр-июн) | 28 июля 2026 (вторник) |
| III квартал (июл-сен) | 28 октября 2026 (среда) |
| IV квартал (окт-дек) | 28 января 2027 (четверг) |
Срок: Не позднее 28 марта 2027 года (за 2026 год). В этот день вносится разница между итоговым налогом за год и суммой уже уплаченных авансовых платежей. Декларация сдается до того же срока.
Особенности 2026 года: повышенная нагрузка и переходные периоды
Второе полугодие 2026 года характеризуется повышенной налоговой нагрузкой для многих компаний. Бухгалтеров ждут не только привычные авансы по налогу на прибыль, но и изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2025 года (повышение ставок, изменение правил амортизации, новые льготы).
Проверка порога 15 млн руб. по итогам 2025 года
К сентябрю 2026 года у вас уже должны быть точные данные выручки за все 4 квартала 2025 года. Сейчас (сентябрь 2026) — последнее время для принятия решения на 2027 год;
- Если средняя выручка за 2025 год > 15 млн руб./кв. → готовитесь к ежемесячным платежам в 2027 году.
- Если хотите остаться на квартальных в 2027 году → нужно подать уведомление до 31 декабря 2026 года.
Организации, созданные в 2026 году
Для компаний, зарегистрированных в 2026 году, первый налоговый период — 2026 год. Они обязаны платить авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли с месяца регистрации (или с месяца возникновения доходов/расходов). Первый платеж — за месяц регистрации/начала деятельности, срок — 28 числа следующего месяца.
Как рассчитать сумму авансового платежа
По фактической прибыли (ежемесячно)
Формула: (Налоговая база накопленная с начала года по конец отчетного месяца × Ставка НП) − Сумма авансовых платежей, уплаченных за предыдущие месяцы текущего года.
- Налоговая база = Доходы (учтенные по налоговому учету) − Расходы (учтенные по налоговому учету).
- Если накопленная база отрицательна (убыток) → авансовый платеж = 0 (переплата зачисляется на будущие платежи или возвращается).
Расчетные авансовые платежи (ежеквартально)
Формула (п. 5 ст. 286 НК РФ):
Аванс за квартал = (Налог за предыдущий год / 4) × Ставка текущего года / Ставка предыдущего года (если ставка менялась).
Упрощенно при неизменной ставке 20%: Аванс = Налог за прошлый год / 4.
Нюанс: Если в прошлом году был убыток (налог = 0), то расчетные авансовые платежи текущего года также равны 0. Но если в текущем году появилась прибыль, итоговый налог придется заплатить целиком к 28 марта следующего года (риск кассового разрыва).
Специальные режимы и исключения
Малые предприятия и НКО
Организации, относящиеся к малым предприятиям (среднесписочная численность ≤ 100 чел., выручка ≤ 800 млн руб. в год, доля госучастия/крупного бизнеса ≤ 25%), а также некоммерческие организации могут применять упрощенный порядок: не платить авансовые платежи в течение года, а вносить налог целиком к 28 марта следующего года (п. 7 ст. 286 НК РФ).
Участники Сколково, резиденты ТОР, ОПТ и др.
Для определенных категорий налогоплательщиков (резиденты Сколково, ТОР, ОПТ, ПТС и др.) могут устанавливаться особые сроки или нулевые ставки. Необходимо проверять специальные нормы НК РФ (гл. 25.3, 25.4, 25.5 и др.) и региональные законы;
Ответственность за нарушение сроков
- Штраф (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная, что сложно доказать).
- Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 за день до 30 дней, 1/150 — после 30 дней). На ключевая ставка ЦБ РФ составляет XX% (актуальную ставку уточняйте на сайте ЦБ РФ).
Чек-лист: алгоритм действий бухгалтера на сентябрь 2026
- Определите режим 2026 года: Посмотрите уведомление, поданное до , или проверьте выручку 2025 года на предмет порога 15 млн руб./кв.
- Проверьте оплату за август 2026: Срок — 28 сентября 2026 (понедельник). Если платите ежемесячно — срочно вносите платеж.
- Подготовьте расчет за сентябрь 2026: Срок уплаты, 28 октября 2026.
- Оцените выручку за 9 месяцев 2026: Для прогноза порога 15 млн руб. на 2027 год (считается по 4 кварталам 2026 года);
- Примите решение на 2027 год до : Подать уведомление о квартальных платежах (если выручка позволяет) или готовиться к ежемесячным.
Резюме: когда начинать платить?
| Ситуация | Когда начинать платить авансы | Периодичность |
|---|---|---|
| Существующая орг., выручка ≤ 15 млн руб./кв. (за 2025 г.) | С 1 квартала 2026 г. (первый платеж — ) | Ежеквартально (по выбору) |
| Существующая орг., выручка > 15 млн руб./кв. (за 2025 г.), уведомление НЕ подано | С января 2026 г. (первый платеж — за январь) | Ежемесячно (обязательно по факту) |
| Существующая орг., выручка > 15 млн руб./кв., уведомление ПОДАНО до | С 1 квартала 2026 г. (первый платеж — ) | Ежеквартально (по расчету) |
| Новая организация (зарег. в 2026 г.) | С месяца регистрации/начала деятельности | Ежемесячно (только по факту) |
| Малое предприятие / НКО (соответствующий статус) | Могут не платить авансы в течение года | Один платеж к |
Грамотное планирование авансовых платежей позволяет оптимизировать денежные потоки компании и избежать санкций со стороны ФНС. Регулярно мониторьте выручку за последние 4 квартала и своевременно подавайте уведомления о выборе способа расчета авансов.
Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (гл. 25) и информации, актуальной на 28 сентября 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту;