Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики (ПМР) претерпевает регулярные изменения, направленные на поддержку экономики, упрощение администрирования и приведение кодовой базы в соответствие с актуальными бюджетными правилами. Данная статья систематизирует ключевую информацию о кодах налога на доходы (как для организаций, так и для физических лиц), актуальных ставках, льготах и новых кодах бюджетной классификации (КБК) на 2024–2025 годы.

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими исчисление и уплату налогов на доходы в ПМР, являются:

• Закон ПМР «О налоге на доходы организаций» — определяет порядок налогообложения прибыли юридических лиц.
• Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» — регулирует отношения по налогообложению доходов резидентов и нерезидентов, получающих доход из источников в ПМР.
• Классификация доходов бюджетов ПМР (утверждена ) — базовый справочник кодов для заполнения платежных поручений и отчетности.
• Постановления Министерства финансов ПМР — ежегодно утверждают актуальные реестры кодов бюджетной классификации (КБК) и кодов видов доходов.

Налог на доходы организаций (НДО): ставки, льготы и изменения 2024–2025 гг.

Основные ставки и коэффициенты

Базовая ставка налога на доходы организаций устанавливается законодательно. Важно отметить отраслевые особенности:

• На 2024 год продлено применение понижающего коэффициента 1,05 при расчетах налога на доходы для предприятий швейной и обувной промышленности, работающих на давальческом сырье.

Ключевые изменения с 1 января 2025 года (Закон ПМР от № 294)

С начала 2025 года вступили в силу существенные освобождения от налогообложения определенных видов доходов:

1. Доходы от ремонта сельхозтехники и инвентаря. Организации, оказывающие данные услуги, освобождены от уплаты налога на доходы с полученной выручки.
2. Целевые безвозмездные субсидии (гранты). Доходы, полученные организациями в виде целевого финансирования из средств республиканского бюджета для реализации конкретных проектов, не включаются в налоговую базу.

Важно: В связи с принятием Закона № 294, Министерство финансов ПМР информировало об изменении кодов бюджетной классификации (КБК) для отражения данных операций в налоговой отчетности и платежных поручениях.

Формы отчетности

Для сдачи деклараций по налогу на доходы организаций используются утвержденные формы и бланки расчетов (доступны в каталогах нормативных систем, например, «Бухгалтерия.Налоги.Учет»). Отражается налог в Разделе 1, подразделе 1.3 (строки 040, 060).

Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ): резиденты, нерезиденты и вычеты

Плательщики и объекты налогообложения

Плательщиками признаются:

• Физические лица — резиденты ПМР (с доходов со всего мира);
• Физические лица — нерезиденты ПМР (только с доходов от источников в ПМР).

Изменения 2024 года: поддержка переселенцев

С 1 января 2024 года введены новые налоговые льготы для категории физических лиц, прибывших с территории Украины:

• Иностранные граждане и граждане ПМР, не являющиеся налоговыми резидентами, получают право на налоговый вычет в сумме налогового минимума.
• Условие: совокупный доход не превышает прожиточный минимум более чем в пять раз.

Коды бюджетной классификации (КБК) для НДФЛ на 2024 год

Актуальные коды КБК для перечисления удержанного подоходного налога с физических лиц утверждены редакцией от . Их использование обязательно при заполнении платежных поручений (поле 104 «Код бюджетной классификации»). Неиспользование актуальных кодов ведет к некорректному зачислению платежей в бюджет.

Коды видов доходов (КВД) 2024 / 2025: переход на новую классификацию

Одним из важнейших аспектов администрирования является корректное применение кодов видов доходов при заполнении расчетов по налогам (как НДО, так и НДФЛ).

Структура изменений

Министерство финансов ПМР осуществляет постепенное приведение кодов в соответствие с обновленной Классификацией доходов. В 2024–2025 годах действует параллельное использование или полный переход на новые коды с отменой старых.

Пример соответствия (фрагмент)

Примечание: Точный реестр соответствия «Новый код, Старый код» необходимо запрашивать в актуальных приказах Минфина ПМР или через нормативно-справочные системы (Контур.Норматив, Бухгалтерия.Налоги.Учет) на дату сдачи отчетности.

Практическое применение кодов: заполнение платежных поручений и отчетов

Поле 104 «Код бюджетной классификации» (КБК)

Структура КБК ПМР обычно включает:

• Код администратора доходов (Минфин, госфонды и др.);
• Код вида дохода (НДО, НДФЛ, НДС, акцизы и т.д.);
• Код элемента классификации доходов (подвид дохода);
• Код уровня бюджета (республиканский, местный).

Совет: Всегда сверяйтесь с последними реестрами КБК на сайте Министерства финансов ПМР или в используемой бухгалтерской программе перед каждым квартальным/годовым отчетным периодом.

Отражение в налоговой декларации (НДО)

Суммы налога, исчисленные по разным кодам видов доходов, агрегируются в строке 040 (расчет налога) и строке 060 (сумма к уплате в бюджет) подраздела 1.3 Раздела 1 декларации по налогу на доходы организаций. Несоответствие кодов в платежке и декларации — частая причина вызовов в налоговый орган для разъяснений.

Частые ошибки и рекомендации бухгалтеров

1. Использование устаревших КБК. С и года действуют новые реестры. Старые коды в платежках недопустимы.
2. Некорректное определение резидентности физлиц. Для применения вычета «5 прожиточных минимумов» (2024 г.) необходимо строго документировать статус лица и размер дохода.
3. Пропуск льгот 2025 года. Организации сельхозремонта и грантополучатели должны заранее настроить учетную политику и план счетов для раздельного учета освобожденных доходов (с использованием новых КВД).
4. Несвоевременное обновление справочников в 1С/ПО. Обновляйте конфигурации не реже одного раза в квартал.

Где найти актуальные справочники кодов?

• Официальный сайт Министерства финансов ПМР (раздел «Налоговое законодательство» / «Коды бюджетной классификации»).
• Сайт Верховного Совета ПМР (тексты законов № 294 от и поправок к НК ПМР).
• Нормативно-справочные системы: «Контур.Норматив» (раздел «Коды бюджетной классификации на 2024 год»), «Бухгалтерия.Налоги.Учет» (каталог форм и бланков).
• Информационные письма Минфина ПМР (например, от о изменении кодов в связи с Законом № 294).

Система кодов налога на доходы в ПМР находится в стадии активной модернизации. Переход на новые коды видов доходов (КВД) и обновление кодов бюджетной классификации (КБК) с 2024 и 2025 годов требуют от налогоплательщиков — как организаций, так и налоговых агентов по физлицам — повышенного внимания к актуализации справочников в учетных системах. Ключевые тренды: стимулирование агропромышленного комплекса (льгота на ремонт техники), поддержка грантовых проектов и социальная защита уязвимых категорий граждан. Своевременное применение актуальных кодов гарантирует отсутствие пени, штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.

Дата актуальности информации: 28 сентября 2026 г. (с учетом изменений, вступивших в силу и ). Перед применением рекомендуется верификация по последним официальным источникам Минфина ПМР.