Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью и иным налогооблагаемым имуществом. Правильное указание кода бюджетной классификации (КБК) и налоговой инспекции при уплате этого налога имеет принципиальное значение: ошибка может привести к неверному зачислению платежа, начислению пеней и спорам с налоговыми органами. В данной статье подробно разберём, какие КБК применяются в 2024–2026 годах, как определяется инспекция по месту нахождения имущества и как правильно оформить платёжное поручение.

Общие правила уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Плательщиками являются российские и иностранные организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, поэтому особое значение имеет место нахождения имущества.

Уплата налога и представление декларации производятся:

• по месту нахождения организации, в отношении имущества, расположенного по месту регистрации компании;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения — в отношении имущества, закреплённого за таким подразделением;
• по месту нахождения недвижимого имущества — в отношении объектов недвижимости, расположенных вне места нахождения организации или её обособленного подразделения.

Именно последний пункт чаще всего вызывает вопросы у бухгалтеров: если здание, сооружение или помещение находится в другом регионе или на территории другой налоговой инспекции, налог по нему уплачивается в бюджет того субъекта РФ, где объект фактически расположен.

Как определить ИФНС по месту нахождения имущества

При заполнении платёжного поручения реквизиты налоговой инспекции указываются в зависимости от того, где находится имущество:

• если здания расположены в том же регионе, где зарегистрирована организация, — платёж направляется в ИФНС по месту учёта;
• если недвижимость находится в другом субъекте РФ, — налог уплачивается в инспекцию по месту нахождения этого имущества;
• если организация состоит на учёте в нескольких инспекциях одного региона по месту нахождения объектов недвижимости, с 1 января 2024 года она вправе представлять декларацию и уплачивать налог централизованно — в одну выбранную инспекцию региона, уведомив об этом налоговый орган.

Это изменение существенно упростило администрирование налога для компаний с большим количеством объектов в пределах одного субъекта РФ.

КБК по налогу на имущество организаций

По налогу на имущество организаций предусмотрены КБК трёх разновидностей:

1. КБК для перечисления самого налога;
2. КБК для уплаты пеней;
3. КБК для уплаты штрафов.

Кроме того, существует отдельный КБК для уплаты налога (и пеней) посредством единого налогового платежа (ЕНП), который с 2024 года является единственным при заполнении платёжных поручений.

КБК единого налогового платежа

С 1 января 2024 года все налоги перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС) платёжным поручением со статусом «01» на КБК единого налогового платежа:

182 01 06 12 01 01 0000 510 — Единый налоговый платёж.

Платёжные поручения со статусом «02» (уведомления об исчисленных суммах в виде отдельной платёжки) отменены, поэтому знание КБК ЕНП стало обязательным для всех организаций и индивидуальных предпринимателей.

Как налоговая узнаёт, за какое имущество уплачен налог

Поскольку с 2024 года деньги поступают на единый налоговый счёт по единому КБК, распределение сумм происходит на основании:

• представленной налоговой декларации по налогу на имущество организаций, где указываются коды по месту нахождения имущества, ОКТМО и исчисленные суммы;
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей (представляются до наступления срока уплаты, если декларация подаётся позже);
• заявлений о распоряжении суммой ЕНП (например, при зачёте в счёт предстоящей обязанности).

При зачёте в счёт предстоящей обязанности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество в заявлении в поле «Код бюджетной классификации» необходимо указывать соответствующие КБК конкретного налога.

Коды по месту нахождения имущества в декларации

В декларации по налогу на имущество организаций указывается код вида имущества и код по месту нахождения (учёта). Например, коды 213, 214, 215, 216, 281 применяются в отношении объектов, включённых в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, а также железнодорожных путей и иных специальных объектов. От правильности указания этих кодов зависит корректное зачисление налога в бюджет соответствующего региона и муниципалитета (по коду ОКТМО).

Практические рекомендации

• Перед уплатой проверьте актуальность КБК — они утверждаются приказами Минфина России и периодически обновляются.
• Убедитесь, что организация состоит на учёте в ИФНС по месту нахождения каждого объекта недвижимости, расположенного вне места её регистрации.
• Если объектов несколько в одном регионе — рассмотрите возможность централизованной сдачи отчётности и уплаты налога в одну инспекцию.
• Своевременно представляйте уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей, чтобы налоговая корректно распределила ЕНП.
• Проверяйте код ОКТМО по месту нахождения имущества — от него зависит зачисление налога в бюджет нужного муниципального образования.

Уплата налога на имущество организаций по месту нахождения имущества требует внимательного подхода к выбору налоговой инспекции, кодов ОКТМО и КБК. С 2024 года платежи осуществляются исключительно через единый налоговый платёж на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510, а распределение сумм по конкретным налогам и бюджетам происходит на основании деклараций и уведомлений. Соблюдение этих правил позволит избежать пеней, штрафов и лишней переписки с налоговыми органами.