С введением обновленной формы декларации по налогу на прибыль (утвержденной приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830)‚ действующей для отчетных периодов с 2025 года‚ изменилась структура листов‚ нумерация строк и подходы к отражению расчетов. Ставка налога увеличена до 25% (федеральная часть — 5%‚ региональная — 20%). В связи с этим у бухгалтеров и налоговых консультантов возникают вопросы по отдельным кодам и строкам‚ в т.ч. по обозначению «Код 215».

Важно сразу уточнить: в основной структуре Листа 02 (Раздел 1‚ Подраздел 1;2) новой декларации нет строки с номером 215. Нумерация ключевых строк расчета налога идет следующим образом: 210‚ 220‚ 230‚ 240‚ 290. Ниже мы подробно разберем‚ что может скрыватся за термином «Код 215»‚ и как правильно заполнить смежные реквизиты.

Структура Подраздела 1.2 Листа 02 (Расчет суммы налога)

Согласно новому бланку‚ в Подразделе 1.2 «Расчет суммы налога на прибыль‚ подлежащей к уплате в бюджет» строки имеют следующую нумерацию и назначение:

• Строка 210 — «Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период».
• Строка 220 — «Сумма налога на прибыль‚ уплаченная (подлежащая уплате) за границей в соответствии с международным договором».
• Строка 230 — «Сумма налога на прибыль‚ удержанная налоговыми агентами».
• Строка 240 — «Сумма инвестиционного налогового вычета» (новая строка в обновленной форме).
• Строка 290 — «Всего сумм‚ уменьшающих налог на прибыль‚ подлежащий к уплате в бюджет» (сумма строк 210 + 220 + 230 + 240).

Как видите‚ строки 215 не существует. Наиболее вероятны три сценария появления этого запроса:

1. Опечатка/ошибка: имелась в виду строка 210 (авансовые платежи).
2. КИК (Код основания освобождения): в Приложении 1 к декларации используются 4-значные коды (например‚ 2150).
3. Номер строки в приложениях: в Приложении № 2 к Листу 02 (для раздельного учета) или в Приложении по инвестиционному вычету нумерация строк иная и может включать 215.

Вариант А: Строка 210, Авансовые платежи (наиболее вероятный случай)

Если вы ищете‚ где отразить авансовые платежи за год‚ то это именно строка 210. Правила ее заполнения критически важны‚ так как ошибка приведет к расхождению с строкой 290 и требованию ФНС об уточнении.

Что вносится в строку 210:

В строке 210 отражается общая сумма авансовых платежей‚ начисленная (не обязательно уплаченная!) за отчетный налоговый период (год) по правилам п. 2 ст. 286 НК РФ. Это сумма авансов за I квартал‚ полгода‚ 9 месяцев (в зависимости от способа определения авансов).

Зависимость от периодичности уплаты авансов:

Способ 1: Ежемесячные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ)

Применяется‚ если доходы за предшествующий год превысили 15 млн руб.

• За 1 квартал (первичная): строка 210 = 0 (авансы за янв-мар не начислены в декларации за квартал‚ они считаются в полугодии).
• За полгодие: сумма авансов за январь–июнь (6 платежей).
• За 9 месяцев: сумма авансов за январь–сентябрь (9 платежей).
• За год (итоговая): сумма авансов за январь–декабрь (12 платежей).

Способ 2: Квартальные авансовые платежи (п. 4 ст. 286 НК РФ)

Применяется‚ если доходы за предшествующий год не превысили 15 млн руб. (или организация имеет право и выбрала этот способ).

• За 1 квартал: аванс за 1 квартал.
• За полгодие: сумма авансов за 1 и 2 кварталы.
• За 9 месяцев: сумма авансов за 1‚ 2‚ 3 кварталы.
• За год: сумма авансов за все 4 кварталы.

Ключевой нюанс 2025–2026 гг.:

В первичной декларации за отчетный период в поле «Номер корректировки» (Титульный лист) автоматически проставляется 0. В уточненной, порядковый номер (1‚ 2…). При сдаче уточненной декларации строка 210 заполняется аннулирующе (указывается итоговая правильная сумма авансов за весь период‚ а не разница).

Вариант Б: КИК 2150 (Код основания освобождения от налогообложения)

В Приложении № 1 к декларации» («Сведения о доходах‚ освобожденных от налогообложения‚ и о расходах‚ связанных с их получением») используется колонка «Код основания освобождения от налогообложения (КИК)».

Коды КИК устанавливаются Приказом ФНС (Приложение 1 к Приказу ЕД-7-3/830). Это 4-значные коды. Код 2150 (который в устной речи или при быстром чтении могут называть «215») может относиться к конкретному основанию освобождения.

Примеры кодов КИК (актуальные на 2025–2026 гг.):

• 2010 — Дивиденды (п; 1 ст. 284 НК РФ).
• 2020, Доходы участников Сколково (п; 2 ст. 284 НК РФ).
• 2030 — Доходы по грантам (п. 3 ст. 284 НК РФ).
• … и другие коды серии 2000‚ 2100‚ 2200 и т.д;

Рекомендация: Проверьте актуальный реестр КИК в Приложении 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-3/830. Если вы применяете освобождение по конкретной статье НК РФ (например‚ ст. 284.1, инвестиционный вычет‚ ст. 284.2 — СЕЗ и т.д.)‚ подберите точный 4-значный код. Внесение неверного КИК — частая причина запросов ФНС.

Вариант В: Строки в Приложениях к Листу 02

Новая декларация предполагает заполнение ряда приложений. Нумерация строк там сквозная внутри каждого приложения и может достигать трехзначных чисел.

• Приложение № 2 к Листу 02 («Сведения о доходах и расходах‚ учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль при раздельном учете»). Если организация ведет раздельный учет (ст. 274.1‚ 274.2 НК РФ)‚ в этом приложении может быть строка 215 для отражения конкретного вида дохода/расхода.
• Приложение к Листу 02 по инвестиционному налоговому вычету (новое приложение‚ связанное со строкой 240 Основного листа). В нем могут быть строки для расчета вычета по отдельным объектам.

Если вы заполняете именно приложения‚ ориентируйтесь на инструкцию по заполнению конкретного приложения‚ прилагаемую к Приказу ФНС № ЕД-7-3/830.

Код 215 в КБК (Классификация бюджетных кодов) — исключение

Иногда под «кодом» имеют в виду КБК. Стандартный КБК налог на прибыль (федеральная часть) выглядит так: 182 1 01 02010 01 1000 110. Региональная часть: 182 1 01 02010 01 2100 110.

В структуре КБК 14-17 знаки (виды доходов) для налога на прибыль обычно: 1000 (налог)‚ 2100 (пени)‚ 2200 (штрафы)‚ 3000 (проценты). Кода «215» в КБК для налога на прибыль не существует.

Типичные ошибки и рекомендации по заполнению декларации за 2025–2026 гг.

Ошибка 1: Несбалансированность строки 290

Строка 290 обязана равняться сумме строк 210 + 220 + 230 + 240. Программы-валидаторы (СБИС‚ Контур‚ 1С) не пропустят декларацию с расхождением даже в 1 рубль.

Ошибка 2: Отражение уплаченных‚ а не начисленных авансов в строке 210

В строке 210 — начисленные по расчету (по ст. 286 НК РФ) суммы. Фактические платежи (ДС/ЭП) отражаются в КБК при оплате‚ но в декларации важна именно начисленная база. Если аванс за декабрь оплачен в январе след. года — в декларации за год он все равно учитывается в строке 210 (если начислен за отчетный период).

Ошибка 3: Игнорирование строки 240 (Инвестиционный вычет)

С 2025 года инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ) оформляется отдельной строкой 240 и приложением. Раньше он уменьшал налоговую базу (стр. 180)‚ теперь — сумму налога к уплате (после строки 230). Не переносите его в строку 210 или 230.

Ошибка 4: Неверный код налогового периода (Титульный лист)

• 21, год;
• 31‚ 32‚ 33‚ 34 — 1‚ 2‚ 3‚ 4 квартал;
• 20 — 9 месяцев;
• 50 — полгодие.

Для итоговой годовой декларации всегда ставится код 21.

Резюме: что делать‚ если встретился «Код 215»

В актуальной на 2025–2026 годы декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС № ЕД-7-3/830) нет самостоятельной строки 215 в основном расчете налога (Подраздел 1.2 Листа 02). Основные строки для уменьшения налога к уплате — это 210 (авансы)‚ 220 (за рубежом)‚ 230 (удержан у агента)‚ 240 (инвестиционный вычет) и итоговая 290.

Если вы столкнулись с обозначением «Код 215» в методичке‚ ПО или устной консультации:

1. В 90% случаев речь идет о строке 210 (авансовые платежи).
2. В 9% случаев — о КИК 2150 в Приложении 1 (освобождение доходов).
3. В 1% случаев, о строке внутри специальных приложений (раздельный учет‚ инв. вычет).

Рекомендуем всегда сверяться с оригиналом Приказа ФНС № ЕД-7-3/830 (бланк‚ инструкция‚ приложения с кодами КИК) и использовать актуальные версии программ для отчетности (1С‚ Контур.Экстерн‚ СБИС и др.)‚ в которых валидация строк (в т.ч. контроль 290 = сумма 210-240) реализована автоматически.

Статья подготовлена на основании Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830‚ НК РФ (гл. 25) и открытых источников на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к действующему законодательству или к профессиональному налоговому консультанту.