С 1 января 2025 года вступил в силу новый порядок распределения налога на прибыль организаций между бюджетами разных уровней. Главное изменение — увеличение доли, поступающей в федеральный бюджет. Ниже представлен подробный анализ текущих ставок, законодательной базы и особенностей применения.
Краткий ответ: какая ставка действует сейчас
На 2025 и 2026 годы (согласно дате актуальности информации ) установлены следующие значения:
- Общая ставка налога на прибыль: 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
- Федеральная ставка (доля федерального бюджета): 8%.
- Региональная ставка (доля субъектов РФ): 17%.
Такая структура действует в период с 2025 по 2030 год включительно. Согласно положениям Федерального закона от № 176-ФЗ, после 2030 года федеральная ставка должна снизиться до 7%, а общая, до 24% (при сохранении региональной ставки 17%).
Законодательная база изменений
Повышение ставки закреплено Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Закон принят Госдумой , одобрен Советом Федерации и подписан Президентом. Изменения вступили в силу с 1 января 2025 года и затратили статью 284 НК РФ «Налоговые ставки».
Динамика ставок: сравнение 2024 и 2025–2030 гг.
Для понимания масштаба реформы полезно сопоставить параметры до и после вступления закона в силу:
| Период | Общая ставка | Федеральная доля | Региональная доля | Нормативная основа |
|---|---|---|---|---|
| До | 20% | 3% | 17% | НК РФ (ред. до 176-ФЗ) |
| – | 25% | 8% | 17% | 176-ФЗ, п. 1 ст. 284 НК РФ |
| С (планируемо) | 24% | 7% | 17% | 176-ФЗ (переходные положения) |
Ключевой момент: увеличение на 5 процентных пунктов (с 20% до 25%) произошло исключительно за счет федеральной части (с 3% до 8%). Региональная ставка осталась неизменной — 17%.
Особые (посниженные) федеральные ставки для отдельных категорий плательщиков
Налоговый кодекс предусматривает специальные режимы, при которых федеральная ставка отличается от базовой 8% (или 3% в 2024 г.).
Аккредитованные IT-компании
- 2022–2024 гг.: общая ставка 0% (федеральная 0%, региональная 0%).
- С 2025 года: общая ставка 5%. При этом весь объем налога (5%) зачисляется в федеральный бюджет, региональная доля составляет 0%.
Организации радиоэлектронной промышленности
- При отчислении налога в федеральный бюджет ставка составляет 8% (до конца 2024 года была 3%).
- Общая ставка для них также 25% (8% федеральная + 17% региональная).
Свободные экономические зоны (СЭЗ) и ТОР
- По прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ может применяться ставка 0% (федеральная 0%, региональная 0%) в течение определенного срока (обычно 10 лет с момента первой прибыли);
Малые технологические предприятия / инновационные компании
Могут применять пониженные ставки по региональному законодательству (до 13.5% региональной части), однако федеральная часть для них остается общей (8% в 2025–2030 гг.), если иное не установлено спецзаконом.
Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ) — новый инструмент с 2025 года
В рамках налоговой реформы 2025 года для компенсации повышения налоговой нагрузки введен федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.1 НК РФ).
Кто имеет право:
- Плательщики налога на прибыль, исчисляющие налог в федеральный бюджет по ставке 8% (то есть по общей ставке 25%).
- Работающие в определенных отраслях (перечень утверждается Правительством РФ) и выполняющие инвестиционные проекты.
Суть механизма:
Позволяет уменьшить налоговую базу по части, исчисляемой по федеральной ставке (8%), на сумму направленных капитальных вложений (в пределах установленных лимитов). Вычет предоставляется в 2025–2030 годах.
Практический расчет налога (пример на 2025–2026 гг.)
Предположим, налоговая база организации (прибыль до налогообложения) составила 10 000 000 руб.
- Налог в федеральный бюджет: 10 000 000 × 8% = 800 000 руб.
- Налог в региональный бюджет: 10 000 000 × 17% = 1 700 000 руб.
В платежном поручении (или уведомлении о расчете сумм налога) необходимо указывать два отдельных КБК (код по классификации бюджетной классификации) для федеральной и региональной частей.
Влияние на бухгалтерский учет и отчетность (ПБУ 18/02, ФСБУ 26)
Смена ставки с 2025 года повлекла за собой необходимость пересчета отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА/ОНО) на 31 декабря 2024 года.
- Бухгалтеры обязаны были пересчитать сальдо счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» по новой ставке (25% / 8% / 17%) при составлении отчетности за 2024 год.
- Разница от пересчета отражается в финансовом результате (доходах/расходах) 2024 года.
- В налоговой декларации за 2024 год (сдаваемой в 2025 г.) ставки остаются старыми (20% / 3% / 17%), так как налоговый период — календарный год.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2025–2026 гг.
Изменение ставок не затратило календарь платежей. Порядок остается стандартным (ст. 287 НК РФ):
- Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
- Сдача декларации: до 28 марта следующего года.
Резюме
На текущий момент (2025–2026 гг.) федеральная ставка налога на прибыль составляет 8%. Она является частью общей ставки 25% (вторая часть — региональные 17%). Повышение введено законом № 176-ФЗ от на период до 2030 года для обеспечения доходной базы федерального бюджета. Параллельно введены меры поддержки инвестиционной деятельности (ФИВ) и сохранены льготные режимы для IT-сектора и особых экономических зон.
При планировании налоговой нагрузки организации должны учитывать именно структуру 8% / 17% для корректного заполнения платежных поручений, уведомлений и расчета авансовых платежей.