В российском налоговом законодательстве термина «пенсионный налог» официально не существует. Правильнее говорить о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Это обязательные платежи‚ которые работодатели перечисляют за своих сотрудников‚ а индивидуальные предприниматели (ИП) и самозанятые — за себя. Эти средства формируют солидарную часть пенсий текущих пенсионеров и начисляются в виде пенсионных коэффициентов (баллов) на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

В данной статье подробно разберем‚ какой процент удерживается и перечисляется в Пенсионный фонд (с 2023 года, в Социальный фонд России‚ СФР)‚ как меняются ставки для разных категорий плательщиков и какие предельные базы действуют в 2024–2026 годах.

Ставка страховых взносов для работодателей (общий случай)

Для большинства коммерческих организаций и ИП‚ нанимающих сотрудников‚ применяется единый тариф страховых взносов в размере 30% от фонда оплаты труда (ст; 427 НК РФ). Этот процент не идет целиком на пенсию — он распределяется между тремя видами страхования:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% (составляет 72‚8% от общей суммы взноса);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС), 5‚1%;
• Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНИМ) — 2‚9%.

Предельная база начисления (ЕПВБ) на 2024 год

Важный нюанс: ставка 22% применяется не ко всей зарплате бесконечно. Существует единая предельная величина базы (ЕПВБ)‚ до которой начисления идут по полной ставке. На доходы сверх лимита ставка по ОПС снижается до 10% (общий тариф становится 15‚1%).

На 2024 год ЕПВБ установлена в размере 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ от № 1883).

Пример расчета на 2024 год (МРОТ 19 242 руб.):

1. В пределах лимита (2 225 000 руб.): 22% → 489 500 руб. в год на ОПС.
2. Сверх лимита: 10% на ОПС (общий тариф 15‚1%).

Льготные тарифы для малого и среднего бизнеса (МСБ)‚ НКО и СОНО

Для организаций‚ входящих в реестр МСБ‚ некоммерческих организаций (НКО) и социально-ориентированных некоммерческих организаций (СОНО)‚ действует пониженный тариф на часть выплат‚ превышающую МРОТ‚ установленный на 1 января расчетного года (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

• В пределах МРОТ (19 242 руб. в 2024 г.): полный тариф 30% (из них 22% — ОПС).
• Сверх МРОТ до ЕПВБ (2 225 000 руб.): тариф 15% (из них на ОПС направляется ~10‚92%‚ так как 72‚8% от 15% = 10‚92%).
• Сверх ЕПВБ: тариф 15‚1% (ОПС — 10%).

Это существенно снижает нагрузку на оплату труда для малого бизнеса.

Вредные и опасные условия труда (дополнительные тарифы)

Работодатели‚ имеющие на производстве рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда‚ обязаны платить дополнительные тарифы за страхование от профессиональных заболеваний и производственных травм. Эти ставки зависят от класса риска (от 0‚1% до 8‚5% от фонда оплаты труда данных работников) и направляются в отдельную ветку социального страхования‚ не увеличивая пенсионную часть (ОПС).

Страховые взносы за индивидуальных предпринимателей (ИП) за себя

ИП платят фиксированные взносы за себя ежегодно‚ независимо от дохода (если доход не превышает 300 тыс. руб.). В 2024 году суммы составляют:

• На ОПС (пенсионная часть): 49 500 руб. (фиксированная часть).
• На ОМС (медицинская часть): 11 904 руб. (в 2024 г.).

Дополнительный взнос 1% на ОПС: Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей‚ с избытка уплачивается 1% на пенсионное страхование (перечисляется в СФР). Предельный размер этого дополнительного взноса в 2024 году не может быть более 277 571 рубля (ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы за самозанятых (НПД)

Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход) не платят фиксированные взносы. Они могут добровольно формировать пенсионные права‚ перечисляя взносы на ОПС. Ставка для добровольного страхования устанавливаеться ежегодно. В 2024 году минимальный взнос для зачета года стажа составил 49 500 руб. (аналогично фиксированной части ИП). Максимальный взнос за год ограничен предельной базой.

Изменения 2025–2026 годов: чего ждать

Согласно информации из открытых источников и плановым изменениям законодательства:

• Индексация ЕПВБ: Ежегодно предельная база индексируется. На 2025 год она составит более 2‚4 млн руб. (точная цифра утверждается постановлением Правительства к ноябрю текущего года).
• Рост МРОТ: С 1 января 2025 года МРОТ вырастет до 22 440 руб.‚ что изменит расчет льготного тарифа 15% для МСБ (граница «в пределах МРОТ» сдвинется).
• Фиксированные взносы ИП: В 2025 году они вырастут пропорционально индексации (ожидается сумма около 53–55 тыс. руб. на ОПС).
• Единый тариф 30%: Базовая ставка для работодателей (22% ОПС + 5‚1% ОМС + 2‚9% ВНИМ) сохраняется без изменений на 2025–2026 годы.

Куда и когда платить (КБК и сроки)

С 2023 года все страховые взносы перечисляются в Социальный фонд России (СФР) по единому налоговому платежу (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС).

Основные КБК для ОПС в 2024 году:

• Взносы за сотрудников (ОПС): 182 1 02 02010 06 1000 160
• Взносы ИП за себя (ОПС фиксированная часть): 182 1 02 02010 06 1100 160
• Доп. взнос 1% ИП (ОПС): 182 1 02 02010 06 1200 160

Сроки уплаты: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным (для ИП за себя — до 31 декабря текущего года‚ доп. 1% — до 1 июля следующего года).

Резюме: сколько процентов уходит на пенсию?

Таким образом‚ ответ на вопрос «какой процент составляет пенсионный налог» зависит от статуса плательщика:

• Для работодателей это 22% от зарплатного фонда (в составе единого тарифа 30%) с учетом предельной базы ЕПВБ.
• Для МСБ на доходах сверх МРОТ эффективная ставка по ОПС составляет ~10‚92%.
• Для ИП это фиксированная сумма 49 500 руб. в год (в 2024 г.) плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

Понимание структуры взносов позволяет корректно планировать фонд оплаты труда‚ использовать льготы для малого бизнеса и избегать ошибок при расчете зарплат и отчетности в СФР. Рекомендуется ежегодно отслеживать изменения в ЕПВБ‚ МРОТ и фиксированных суммах взносов ИП‚ которые утверждаются Правительством РФ к концу ноября предшествующего года.