Несвоевременная уплата налогов влечёт за собой начисление пени, денежной суммы, которую налогоплательщик обязан перечислить в бюджет за каждый день просрочки. Разберём подробно, как рассчитываются пени, какие ставки применяются и что важно знать налогоплательщикам.
Что такое пени по налогам
Пеня — это установленная Налоговым кодексом РФ (статья 75 НК РФ) сумма, начисляемая при уплате налога или сбора позже установленного срока. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днём истечения срока уплаты, и по день фактического погашения задолженности включительно.
Размер пени: процентные ставки
Размер пени привязан к ключевой ставке Центрального банка РФ и зависит от категории налогоплательщика:
- Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- Для организаций (юридических лиц):
- первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки;
- с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;
- с 91-го дня — 1/300 ключевой ставки.
Таким образом, для граждан и ИП ставка пени остаётся неизменной независимо от длительности просрочки, а для компаний в период с 31-го по 90-й день она удваивается.
Формула расчёта пени
Расчёт производится по следующей формуле:
Пени = Сумма недоимки × Количество дней просрочки × Ключевая ставка ЦБ / 300 (или / 150)
Например, если физическое лицо просрочило уплату налога в размере 30 000 рублей на 20 дней при ключевой ставке 16%, расчёт будет таким:
30 000 × 20 × 16% / 300 = 320 рублей.
Особенности начисления пени в 2025–2026 годах
Актуальные моменты, которые следует учитывать:
- Срок уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ. Россияне, сдавшие декларацию за 2025 год с суммой налога к уплате, обязаны перечислить налог не позднее 15 июля. С 16 июля за каждый день просрочки начисляются пени.
- Изменение ключевой ставки. Поскольку пени привязаны к ключевой ставке ЦБ, её снижение приводит к уменьшению размера начисляемых пеней. При расчёте применяется ставка, действовавшая в соответствующий период просрочки.
- Пени по ЖКУ. До 1 января 2027 года действует особый порядок: пени за просрочку оплаты жилищно-коммунальных услуг начисляются исходя из минимального размера ключевой ставки, что смягчает нагрузку на должников.
Что ещё грозит за неуплату налогов
Помимо пени, налоговое законодательство предусматривает и другие меры ответственности:
- Штраф, 20% от неуплаченной суммы налога, а при умышленной неуплате — 40% (статья 122 НК РФ);
- Принудительное взыскание — списание средств со счетов, обращение взыскания на имущество;
- Ограничение выезда за границу, при задолженности свыше установленного порога;
- Уголовная ответственность — при крупных и особо крупных размерах задолженности.
Когда пени не начисляются
Законодательство предусматривает случаи, когда пени не взимаются:
- если имущество налогоплательщика арестовано или операции по счетам приостановлены по решению суда или налогового органа;
- если налогоплательщик получил отсрочку или рассрочку по уплате;
- если недоимка образовалась из-за следования письменным разъяснениям налоговых органов;
- если переплата по налогу перекрывает сумму недоимки.
Как проверить и оплатить пени
Узнать о наличии задолженности и начисленных пенях можно:
- в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России;
- через портал Госуслуги;
- в отделении налоговой инспекции по месту учёта;
- через банковские приложения, поддерживающие проверку налоговой задолженности.
Пени за просрочку уплаты налога составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день для физических лиц и ИП, а для организаций — от 1/300 до 1/150 в зависимости от длительности просрочки. Чтобы избежать лишних расходов, рекомендуется своевременно уплачивать налоги, отслеживать начисления через Личный кабинет ФНС и при возникновении финансовых трудностей обращаться за отсрочкой или рассрочкой платежа.