Выбор системы налогообложения — одно из ключевых решений при регистрации и ведении бизнеса в Республике Беларусь. На 2026 год действует несколько режимов, каждый из которых имеет свои ставки, лимиты по выручке и порядок учета расходов. В статье подробно разбираем, какие налоги платит ИП, какие изменения вступили в силу с 2024 года и как они влияют на расчеты в текущем периоде.

Основные системы налогообложения для ИП

В Беларуси ИП могут работать на одной из следующих систем:

• Общая система налогообложения (ОСНО) — уплата подоходного налога с физических лиц (ПНФЛ).
• Упрощенная система налогообложения (УСН) — фиксированные ставки от валовой выручки или дохода.
• Единый налог — для определенных видов деятельности (торговля, общепит, бытовые услуги и др.).
• Патентная система — для отдельных видов деятельности без наемных работников.
• Специальные режимы — для резидентов ПВТ (Парка высоких технологий) и Свободных экономических зон.

Подоходный налог (ПНФЛ) при общей системе (ОСНО)

При работе на общей системе ИП платит подоходный налог с дохода, уменьшенного на расходы (документально подтвержденные).

Ставки ПНФЛ для ИП:

• Базовая ставка — 20%. Согласно информации за 2024–2025 годы, основная ставка подоходного налога для ИП на общей системе остается на уровне 20%.
• Повышенная ставка — 30%. Вводится с 2024 года. Если выручка ИП за календарный год превышает 500 000 белорусских рублей (BYN), к доходам, полученным в следующем налоговом периоде, применяется ставка 30%.
• Специальная ставка 16%. Упоминается в контексте УСН по отдельным операциям (актуально для 2026 года), а также в некоторых источниках как ставка для ИП на ОСНО, однако официально закрепленная базовая ставка на ОСНО — 20%.
• Льготная ставка 9%. Применяется для резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), являющихся ИП (актуально с 2025 года).

Важные нюансы применения ставки 30%:

Повышенная ставка в 30% применяется к доходам, поступающим ИП в году, следующем за годом превышения лимита. Например, если выручка за 2024 год составила 600 тыс. BYN, то в 2025 году налог будет исчисляться по ставке 30% на все доходы. Данная ставка распространяется также на доходы от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных в 2024 году, но не оплаченных к концу года.

Учет расходов и налоговые вычеты (изменения с ):

• Установлен единый принцип отражения доходов по оплате (кассовый метод). Доход признается в момент фактического получения денежных средств.
• Соответственно скорректирован принцип признания расходов: они учитываются при фактической оплате.
• Увеличен размер налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму расходов (ст. 205 НК), за календарный квартал для целей применения стандартного налогового вычета ИП, не имеющим основного места работы/службы/учебы.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН позволяет платить налог по фиксированным ставкам от валовой выручки (без вычета расходов) или от дохода (выручка минус расходы). Это значительно облегчает бухгалтерский учет.

Актуальные ставки УСН (ориентировочно на 2026 год):

• 6%, от валовой выручки (для стабильного бизнеса, если оборот не превышает 2 млрд руб. и нет работы с юрлицами по заявлению).
• 16% — для ИП на УСН по отдельным операциям (ставка с дохода/выручки в зависимости от вида деятельности, актуально для 2026 года).

Ограничения УСН: превышение лимита выручки (2 млрд BYN), наличие наемных работников сверх установленного лимита, выполнение работ/услуг для юрлиц по заявлению (в некоторых случаях), основания для перевода на ОСНО.

Единый налог

Применяется к определенным видам деятельности (розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги, такси и др.).

Изменения с :

• Установлены новые ставки единого налога.
• Новые ставки применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после (т.е. начиная с платежа за январь 2024 г., уплачиваемого в феврале).

Ставки дифференцированы в зависимости от вида деятельности, региона (Минск, областные центры, остальные районы) и наличия наемных работников. Точные суммы фиксируются в налоговом кодексе и решениях местных Советов депутатов.

НДС (Налог на добавленную стоимость)

ИП на общей системе и УСН могут быть плательщиками НДС:

• Обязательная регистрация, при превышении выручки 2 000 000 BYN за календарный год (переход с следующего года).
• Добровольная регистрация — возможна в любое время.
• Ставки НДС: 20% (основная), 10% (льготная для отдельных товаров), 0% (экспорт).

ИП на едином налоге не являются плательщиками НДС (кроме импорта товаров).

Сравнительная таблица основных режимов (сводно)

Ключевые изменения Налогового кодекса (НК-2024), влияющие на 2025–2026 гг.

1. Переход на кассовый метод: Принцип «по оплате» стал обязательным для ИП на ОСНО. Это упростило учет, но требует дисциплины в фиксации поступлений.
2. Индексация ставок Единого налога: Ежегодная индексация базовых величин и ставок единого налога происходит ежегодно (обычно с 1 февраля).
3. Льгота для ПВТ: Ставка 9% для ИП-резидентов ПВТ делает этот режим крайне привлекательным для IT-бизнеса.

Какую систему выбрать в 2026 году?

Выбор зависит от бизнес-модели:

• УСН 6% — идеально для сервисов, консалтинга, IT (если не ПВТ), производства с низкой материалоемкостью и выручкой до 2 млрд BYN.
• ОСНО (20%) — выгодно при высоких расходах (материалы, зарплата, аренда, амортизация), если маржинальность ниже 80% (чтобы налог на доход был ниже 6% от выручки). Риск: ставка 30% при выручке > 500 тыс. BYN.
• Единый налог, оптимален для розницы, общепита, бытовых услуг с небольшим штатом и стабильной выручкой.
• ПВТ (9%) — лучший вариант для IT-ИП, соответствующих критериям резидентства.

Сроки уплаты налогов (общие ориентиры)

• ПНФЛ (ОСНО): Авансовые платежи — ежемесячно/квартально (до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом), итоговая декларация, до 31 марта следующего года.
• УСН: Авансовые платежи — квартально (до 20 числа месяца, следующего за кварталом), декларация — до 20 февраля следующего года.
• Единый налог: Ежемесячно или квартально (в зависимости от вида деятельности) — до 20 числа следующего периода.
• НДС: Ежемесячно/квартально, до 20 числа следующего периода.

Налоговая система Беларуси для ИП в 2024–2026 годах характеризуется переходом на кассовый метод учета, введением прогрессивной шкалы ПНФЛ (порог 500 тыс. BYN → ставка 30%) и обновлением ставок Единого налога. Для большинства малых ИП с выручкой до 500 тыс. BYN и высокой маржинальностью оптимален УСН 6%. При высоких расходах — ОСНО 20% (с контролем порога 500 тыс.). IT-предпринимателям выгодно рассматривать резидентство ПВТ (9%).

Рекомендация: перед выбором или сменой режима обязательно проведите расчет «в таблицах» на прогнозных цифрах выручки и расходов на год вперед и проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом, так как законодательство регулярно детализируется через указы и постановления Министерства налогов и сборов.

Статья подготовлена на основе открытых данных Налогового кодекса РБ, изменений НК-2024, материалов Минналогов, Альфа-Банка, ilex.by, TAX DAY и консультационных компаний на дату . Информация носит справочный характер. Для принятия решений используйте актуальные нормативные правовые акты.