Земельный налог, это обязательный платеж в бюджет, который уплачивают владельцы и землепользователи за право владения или пользования земельными участками. В Республике Казахстан порядок исчисления, ставки и сроки уплаты регулируются Налоговым кодексом РК (НК РК), в частности статьями 511–513, а также решениями местных представительных органов (маслихатов).

Ниже представлен подробный разбор актуальных правил расчета, категорий плательщиков, ставок и сроков на 2025–2026 годы.

Кто является плательщиком земельного налога?

Согласно ст. 511 НК РК, налогоплательщиками признаются:

• Юридические лица (резиденты и нерезиденты, действующие через постоянные учреждения);
• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Физические лица (граждане РК, иностранец и лица без гражданства).

Объектом обложения является земельный участок, предоставленный в собственность, постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование.

Налоговая база и порядок исчисления

Формула расчета базового налога унифицирована для всех категорий:

Налог = Площадь участка × Базовая ставка × Корректирующие коэффициенты

Для бизнеса (ТОО, ИП) — ст. 512 НК РК:

• Налоговая база — площадь земельного участка в квадратных метрах (для сельхозземель — в гектарах).
• Исчисление производится отдельно по каждому участку.
• Начало исчисления — месяц, следующий за месяцем возникновения права (собственности или землепользования).
• При прекращении права — налог считается за фактический период владения (пропорционально полным месяцам).

Для физических лиц:

• Ставки устанавливаются в расчете на 1 кв. метр площади участка (придомовые, дачные, под ИЖС и т.д.).
• Для сельскохозяйственных земель — на 1 гектар.
• Расчет производится самостоятельно налогоплательщиком.

Базовые ставки и коэффициенты (ключевой момент)

Важно понимать: единой фиксированной ставки на всю страну не существует.

Уровни установления ставок:

1. Базовые ставки закреплены в статье 513 НК РК (дифференцированы по категориям земель: населенные пункты, сельхозназначения, лесной фонд, водный фонд, запасные земли и др.).
2. Корректирующие коэффициенты устанавливают местные представительные органы (маслихаты) для конкретных городов, районов, поселков.
3. Маслихаты имеют право повышать базовые ставки не более чем в 10 раз (п. 3 ст. 513 НК РК). Это часто применяется к неиспользуемым землям сельхозназначения для стимулирования их обращения в оборот.

Пример дифференциации (ориентировочно):

• Земли населенных пунктов (ИЖС, придомовые): ставка за 1 кв. м (зависит от категории города: Astana/Almaty — выше, районные центры — ниже).
• Сельхозземли (пашни, сенокосы, пастбища): ставка за 1 гектар (зависит от качества почвы/боннитета).
• Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, обороны: собственные базовые ставки за кв. м.

Точные ставки для вашего населенного пункта на 2025–2026 годы необходимо уточнять на сайте местного Департамента государственных доходов (ДГД) или в личном кабинете налогоплательщика (ЭСФ/Личный кабинет).

Сроки уплаты и отчетность

Юридические лица и ИП:

• Авансовые платежи: вносятся ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января след. года).
• Налоговая декларация (форма 700.00): сдается ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Физические лица:

• Срок уплаты: не позднее 1 октября текущего года (за год владения).
• Декларация: как правило, физические лица не сдают декларацию по земельному налогу отдельно (расчет делает налоговый орган, уведомление приходит в личный кабинет / по почте). Однако при изменении прав (покупка/продажа) нужно уведомить налоговый орган.

Особенности 2025–2026 годов: повышенные ставки за неиспользование

Согласно актуальной практике и решениям маслихатов, акцент делается на эффективное использование земли:

• На неиспользуемые земли сельхозназначения (не используемые по назначению более 3 лет) местные органы устанавливают максимальные коэффициенты (до 10-кратного повышения базовой ставки).
• Аналогичные меры могут применяться к заброшенным участкам в населенных пунктах (заросли, свалки, отсутствие хозяйственной деятельности).

Рекомендуется ежегодно проверять решения вашего маслихата об установлении коэффициентов к базовым ставкам.

Пени за просрочку уплаты

В случае несвоевременной уплаты начисляются пени (ст. 575 НК РК / ст. 106 НК РК):

• Рассчитываются за каждый день просрочки.
• Ставка пени составляет 1,25-кратную базовую ставку рефинансирования Национального Банка РК, действующую на день просрочки.
• Пени взыскиваются до дня фактической уплаты основного долга включительно.

Как и где оплатить налог?

1. Через банковские приложения (Kaspi, Halyk, Bank RBK и др.): раздел «Платежи» → «Налоги и бюджет» → «Земельный налог». Введите БИН/ИИН, система подтянет задолженность.
2. Через портал «Электронное правительство» (egov.kz): сервис «Уплата налогов и платежей в бюджет».
3. Через личный кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz): раздел «Расчеты с бюджетом» → «Сформировать платежку».
4. В кассе любого банка-кассира по накладной (платёжному поручению) с указанием КБК (Код бюджетной классификации) — для юрлиц/ИП, для физлиц — по ИИН.

Льготы и освобождения (ст. 514 НК РК)

Полное освобождение от уплаты земельного налога предоставляется:

• Государственным учреждениям (на землях государственного назначения).
• Общественным объединениям инвалидов (на используемых участках).
• Религиозным объединениям (на участках под культовые постройки).
• Определенным категориям субъектов малого предпринимательства (в рамках специальных налоговых режимов, но с нюансами — уточняйте по конкретному режиму).

Льготы по снижению ставок/базы для пенсионеров, ветеранов, многодетных семей на федеральном уровне НК РК не предусмотрены (в отличие от налога на имущество). Однако отдельные маслихаты могут устанавливать местные льготы — требуется запрос в местный ДГД.

Пошаговый алгоритм расчета для самопроверки

1. Узнайте категорию земли (ИЖС, ЛПХ, пашня, коммерция) и площадь (из акта права или гос. акта).
2. Найдите базовую ставку в ст; 513 НК РК для вашей категории земли.
3. Найдите решение маслихата вашего района/города о коэффициенте к базовой ставке на текущий год (обычно публикуются на сайте акимата или ДГД).
4. Рассчитайте: Площадь × Базовая ставка × Коэффициент = Годовая сумма налога.
5. Если вы приобрели/продали участок в середине года, разделите сумму на 12 и умножьте на количество полных месяцев владения.

Частые ошибки и риски

• Игнорирование коэффициентов маслихата: расчет только по базовой ставке НК РК ведет к занижению платежа и начислению пени;
• Неуведомление налогового органа о смене права: при покупке/продаже/дарении участка физическое лицо должно уведомить ДГД (через ЦОН или егов), иначе налог будет приходить бывшему владельцу, а новый рискует пропустить срок.
• Оплата не по тем реквизитам (КБК): для юрлиц/ИП критически важно указывать верный КБК (зависит от уровня бюджета и вида налога), иначе платеж «зависнет» в нераспознанных.
• Неучет индексации: базовые ставки в НК РК могут индексироваться ежегодно (по коэффициенту инфляции), решения маслихатов также меняются.

Земельный налог в Казахстане, это локальный налог с высокой степенью децентрализации ставок. Главный совет на 2025–2026 годы: ориентируйтесь не только на Налоговый кодекс, но и на актуальные решения вашего местного маслихата. Используйте личный кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz) или приложение e-Salyq Biznes / e-Salyq для автоматического расчета и своевременной оплаты, чтобы избежать начисления пени в размере 1,25-кратной базовой ставки НБ РК.

Данная статья носит информационный характер. Для получения точных цифр по вашему участку и оформления платежей обращайтесь в Департамент государственных доходов по вашему региону или используйте официальные ресурсы Комитета государственных доходов МФ РК (kgd.gov.kz).