Бюджетная система России устроена так‚ что часть налогов полностью поступает в федеральный бюджет‚ часть — в региональные и местные‚ а некоторые налоги распределяются между уровнями бюджетов по установленным нормативам. Разберёмся‚ какие именно федеральные налоги делятся между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации.
Что такое распределяемый (регулирующий) налог
Федеральный налог‚ который распределяется между бюджетами разных уровней‚ называют регулирующим источником доходов. Его сумма делится по нормативам‚ закреплённым в Бюджетном кодексе РФ (статьи 50 и 56) и Налоговом кодексе РФ. Такой механизм позволяет регионам получать стабильные доходы и финансировать свои расходные обязательства.
Основные федеральные налоги‚ распределяемые между бюджетами
Налог на прибыль организаций
Это классический пример распределяемого налога. Согласно статье 284 НК РФ‚ налог на прибыль делится на две части:
- в федеральный бюджет, по ставке 3% (в 2017–2024 годах; в отдельные периоды действовала ставка 2%);
- в бюджет субъекта РФ — по ставке 17%‚ при этом регионы вправе снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков (но не ниже установленного минимума).
При этом согласно статье 56 БК РФ вся сумма налога‚ исчисленная по региональной ставке‚ зачисляется в бюджет субъекта по нормативу 100%.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ — крупнейший источник доходов региональных и местных бюджетов. Распределение выглядит так:
- 85% — зачисляется в бюджет субъекта РФ;
- 15% — распределяется между муниципальными образованиями (местными бюджетами).
Отдельные виды НДФЛ зачисляются по особым правилам: например‚ налог‚ уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при работе по патенту‚ поступает в бюджет субъекта по нормативу 100%.
Акцизы
Часть акцизов также распределяется между бюджетами. Например:
- акцизы на автомобильный бензин‚ дизельное топливо‚ моторные масла‚ произведённые на территории РФ‚, 100% в бюджеты субъектов;
- акцизы на алкогольную продукцию — распределяются между федеральным и региональным бюджетами по нормативам‚ установленным БК РФ (например‚ по крепкому алкоголю часть идёт в федеральный бюджет‚ часть — в региональный);
- акцизы на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию — по нормативу 100% в бюджеты субъектов (с учётом временных изменений законодательства).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и другие платежи
Отдельные платежи за пользование природными ресурсами и налоги при выполнении соглашений о разделе продукции также могут делиться между федеральным и региональным бюджетами (например‚ налог на прибыль по соглашениям о разделе продукции, 75% в бюджет субъекта).
Какие федеральные налоги НЕ распределяются
Для сравнения: некоторые федеральные налоги полностью поступают в федеральный бюджет. К ним относятся:
- НДС (налог на добавленную стоимость) — 100% в федеральный бюджет;
- ввозные таможенные пошлины;
- НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) — в основном в федеральный бюджет;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов (частично).
Главные федеральные налоги‚ распределяемые между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ:
- Налог на прибыль организаций — 3% в федеральный бюджет‚ 17% в региональный;
- НДФЛ — 85% в бюджет субъекта‚ 15% в местные бюджеты;
- Акцизы на отдельные виды подакцизных товаров — по нормативам‚ установленным Бюджетным кодексом.
Такое распределение обеспечивает баланс интересов центра и регионов: федеральный бюджет получает средства на общегосударственные задачи‚ а субъекты РФ — ресурсы для развития территорий‚ финансирования здравоохранения‚ образования и социальной поддержки граждан.