Налог на имущество, это обязательный платеж, взимаемый с владельцев недвижимого имущества. В Российской Федерации система налогообложения имущества разделена на два основных направления в зависимости от статуса налогоплательщика: налог на имущество организаций (НКО) и налог на имущество физических лиц (НИФЛ). Оба налога относятся к местным налогам (ст. 12, 15 НК РФ), что означает, что доходы от их уплаты формируют бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество организаций

С 2013 года (введение 302-ФЗ) объектом налогообложения для организаций является исключительно недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств. Движимое имущество (оборудование, транспорт, мебель) с 2013 года не облагается этим налогом.

Кто платит (Налогоплательщики):

• Российские организации (юридические лица).
• Иностранные организации, имеющие недвижимость в РФ (через постоянные представительства или имущество на территории РФ).
• Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) и уплачивающие налог на прибыль (редкий случай, обычно ИП на ОСНО платят НДФЛ, но если ИП перешел на уплату налога на прибыль по общему основанию — он платит и НИО).

Объекты налогообложения:

• Здания, сооружения, помещения (жилые и нежилые), гаражи, паркинги.
• Объекты незавершенного строительства, если они заведены на баланс как основные средства.
• Имущество, переданное в аренду/займ, если оно на балансе арендодателя.

Что НЕ облагается налогом (исключения из объекта):

• Земельные участки (облагаются земельным налогом).
• Водные объекты (водный налог).
• Лесные насаждения (лесовый налог).
• Недвижимость, на которую действуют специальные режимы (например, объекты Сколково, ОТ, ТОР и др.).
• Имущество, исключенное из налогообложения ст. 381 НК РФ (например, недвижимость религиозных организаций, используемая исключительно в религиозных целях).

Налоговая база и ставки:

Существует два способа определения налоговой базы:

1. Кадастровая стоимость — применяется к объектам, включенным в специальный перечень (Торговые центры, офисные здания, нежилые помещения для торговли/общепита/офисов, административные здания и др.). Перечень устанавливается ст. 378.2 НК РФ.
2. Средняя годовая остаточная (балансовая) стоимость — для всех остальных объектов недвижимости (производственные цеха, склады, жилые дома и т.д.).

Ставки (максимальные, устанавливаются субъектами РФ):

• 2% — для объектов, база которых определяется по кадастровой стоимости.
• 2,2%, для объектов, база которых определяется по балансовой стоимости (максимальная ставка, регионы могут снижать до 0%).

Налоговый период и сроки уплаты (актуально на 2026 год):

• Налоговый период: календарный год.
• Отчетные периоды: 1 квартал, полгода, 9 месяцев.
• Авансовые платежи: уплачиваются по итогам каждого отчетного периода не позднее 30-го дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Льготы и освобождения:

• Полные освобождения (ст. 381 НК РФ): религиозные организации, организации инвалидов (доля инвалидов не менее 50%), бюджетные учреждения, организации Сколково, участники ТОР/ОТ/СВОП (по профильным объектам) и др.
• Региональные льготы: субъекты РФ могут устанавливать сниженные ставки или полное освобождение для отдельных категорий налогоплательщиков или видов имущества (например, для малого бизнеса, объектов инновационной деятельности).

Налог на имущество физических лиц

Уплачивается владельцами недвижимости (квартир, комнат, домов, гаражей, паркингов, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства). Налог взимается только с объектов, права на которые зарегистрированы в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости).

Особенности определения объекта:

• Облагается доля в праве общей долевой собственности (например, доля в квартире).
• С 2020 года налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости (переход от инвентарной стоимости завершен).
• Не облагаются: выстроенные без разрешения объекты (самострои), если права не оформлены; движимое имущество (авто — транспортный налог); земля (земельный налог).
• Бани, сараи, теплицы и иные постройки на участках ИЖС/ЛПХ не облагаются, если они не являются капитальными строениями или не внесены в ЕГРН как недвижимость (обычно это вспомогательные постройки до 50 кв.м).

Ставки налога (ст. 406 НК РФ):

Ставки устанавливаются в зависимости от вида объекта и его кадастровой стоимости:

Налоговые вычеты (снижение базы):

Физические лица имеют право на вычет площади из кадастровой стоимости (ст. 403 НК РФ):

• 20 кв. м — для квартиры.
• 10 кв. м — для комнаты.
• 50 кв. м — для жилого дома.
• 50 кв. м — для Единого недвижимого комплекса (ЕНК), включающего жилую и нежилую части (в пределах 50 кв.м жилой части).

Пример: Если у вас квартира 60 кв.м, налог платится только за 40 кв.м (60 ⎻ 20). Если квартира 15 кв.м — налог не платится (база = 0).

Федеральные льготы (полное освобождение от налога на ОДИН объект каждого вида):

Ст. 407 НК РФ предоставляет право не платить налог на один объект каждого вида следующим категориям граждан:

• Пенсионеры по старости (женщины 60+, мужчины 65+).
• Инвалиды I, II, III групп (в т.ч. дети-инвалиды).
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Военные пенсионеры (уволенные со службы в запас/отставку по возрасту/здоровью/штатному сокращению при стаже 20+ лет).
• Наследники пенсионеров/инвалидов (в порядке перехода права).

Важно: Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика (через Госуслуги, МФЦ или ФНС). Если у пенсионера квартира и гараж — он не платит ни за квартиру, ни за гараж. Если две квартиры, льгота на одну, за вторую платит полностью.

Сроки уплаты:

• Налог за год выплачивается не позднее 1 декабря следующего года (например, налог за 2025 год — до ).
• Уведомление-расчет приходит налогоплательщику не позднее 30 октября (бумажное или электронное через ЛК ФНС/Госуслуги).

Иные имущественные платежи (для полноты картины)

Помимо основных налогов на имущество (организаций и физлиц), в системе налогов РФ существуют смежные обязательные платежи, связанные с владением имуществом:

• Земельный налог — платится владельцами земельных участков. Ставки: 0,3% (сельхозназначение, ИЖС, садоводство) и 1,5% (остальные категории). Льготы аналогичны налогу на имущество физлиц (вычет 6 соток для пенсионеров/инвалидов).
• Транспортный налог — платится владельцами транспортных средств (авто, мото, яхты, самолеты). Ставки зависят от л.с. и региона. Льготы для инвалидов, ветеранов, пенсионеров (в некоторых регионах).
• Туристический налог, введен с 2025 года (176-ФЗ), платится лицами, предоставляющими услуги временного проживания (отели, апартаменты, частные лица сдающие жилье).

Краткое сравнительное резюме

Система налогообложения имущества в России дифференцирована по субъектам (организации/физлица) и методам оценки (кадастровая/балансовая стоимость). Ключевые изменения последних лет, полный переход на кадастровую оценку для физлиц и исключение движимого имущества из базы НИО для организаций.

Рекомендации:

1. Проверяйте кадастровую стоимость своих объектов через Госуслуги или Личный кабинет ФНС, на нее напрямую влияет сумма налога.
2. Своевременно подавайте заявления на применение федеральных льгот (они не применяются автоматически для всех категорий, хотя ФНС старается проактивно их назначать).
3. Организациям, следите за изменениями в региональном законодательстве (перечень кадастровых объектов, ставки, региональные льготы).
4. Физлицам — учитывайте вычеты по площади (20/10/50 кв.м), они существенно снижают базу.

Для получения актуальной информации по конкретному объекту или региону рекомендуется обращаться к Налоговому кодексу РФ (Ч. 2, Гл. 30, 32) и законам субъекта РФ, а также пользоваться сервисами ФНС России («Налог на имущество», «Кадастровая стоимость»).