Индивидуальные предприниматели в России могут выбирать из нескольких систем налогообложения. Правильный выбор режима позволяет законно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учёта. Рассмотрим подробно все доступные варианты.
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО применяется по умолчанию‚ если предприниматель не подал заявление о переходе на специальный режим. На общей системе ИП платит:
- НДФЛ — 13–22% с доходов (в зависимости от размера прибыли);
- НДС — до 20% (с 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей также платят НДС);
- Налог на имущество — если имущество используется в бизнесе.
ОСНО подходит крупным предпринимателям‚ работающим с контрагентами-плательщиками НДС‚ но требует полноценного бухгалтерского учёта.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Самый популярный режим среди малого бизнеса. Существует два варианта:
- УСН «Доходы» — ставка 6% со всех поступлений. Подходит тем‚ у кого мало расходов или их сложно подтвердить документами;
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15% с разницы между доходами и расходами. Выгодна при доле подтверждённых расходов более 60–65% от выручки.
Действуют лимиты: годовой доход и численность сотрудников не должны превышать установленных законом значений (лимиты ежегодно индексируются). При превышении ограничений предприниматель теряет право на упрощёнку и переходит на ОСНО.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Доступна только индивидуальным предпринимателям. Суть режима — покупка патента на определённый вид деятельности сроком от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного дохода‚ который устанавливают региональные власти.
Ограничения ПСН:
- годовой доход — не более 60 млн рублей;
- численность работников — не более 15 человек;
- режим действует только для перечня видов деятельности‚ утверждённого законом.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Режим для самозанятых и ИП без наёмных работников. Ставки:
- 4%, при работе с физическими лицами;
- 6%, при работе с юридическими лицами и ИП.
Лимит дохода, 2‚4 млн рублей в год. Учёт ведётся автоматически через приложение «Мой налог»‚ декларации сдавать не нужно. Нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам и перепродавать товары.
Автоматизированная упрощённая система (АУСН)
Экспериментальный режим‚ при котором налог рассчитывает налоговая служба на основе данных банка и онлайн-кассы. Варианты ставок: 8% с доходов или 20% с доходов минус расходы. Ограничения: доход до 60 млн рублей в год‚ не более 5 сотрудников.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Специальный режим для производителей сельхозпродукции. Ставка, 6% с разницы между доходами и расходами. Условие — доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70%.
Страховые взносы ИП за себя
Независимо от выбранного режима (кроме НПД и АУСН) предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы за себя‚ а также 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей в год. Размер фиксированных взносов ежегодно устанавливается законодательно.
Совмещение режимов
ИП имеет право совмещать некоторые налоговые режимы‚ например УСН с патентом по разным видам деятельности. Однако совмещать ОСНО со спецрежимами‚ а также УСН с АУСН запрещено.
Как выбрать подходящий режим
- Оцените предполагаемый доход и структуру расходов.
- Определите вид деятельности и проверьте‚ подходит ли он под ПСН или НПД.
- Учтите количество наёмных работников.
- Рассчитайте налоговую нагрузку на каждом доступном режиме.
- При необходимости обратитесь за консультацией в налоговую службу или к бухгалтеру.