Общая система налогообложения (ОСНО), это базовый, «основной» налоговый режим в Российской Федерации․ Он применяется по умолчанию ко всем вновь созданным организациям (ООО, АО и др․) и индивидуальным предпринимателям (ИП), если они не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ПСН, НПД, ЕСХН)․ В 2026 году ОСНО остается самым насыщенным по налоговой нагрузке и отчетности режимом, однако он дает право на работу с крупными контрагентами, требующими вычет НДС, и не имеет ограничений по доходам или виду деятельности (кроме отдельных исключений)․

Кто платит налоги по ОСНО?

Плательщики ОСНО делятся на две категории, для которых установлены разные наборы обязательных платежей:

• Организации (юридические лица): ООО, АО, ПАО и др․ Автоматически попадают на ОСНО при регистрации․
• Индивидуальные предприниматели (ИП): Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юрлица․ Также по умолчанию находятся на ОСНО до выбора специального режима․

Налоги для организаций (ООО) на ОСНО в 2026 году

Компании на общем режиме несут наиболее широкую налоговую нагрузку․ Основные платежи:

Налог на прибыль организаций (НП)

Главный прямой налог для юрлиц․ С 2025 года (актуально для 2026 года) установлена базовая ставка 25% (ранее была 20%)․

• Структура ставки: 3% — федеральный бюджет, 22% — субъектов РФ (субъекты могут снижать свою долю до 13,5% для отдельных категорий плательщиков, итоговый минимум, 16,5%)․
• Льготные ставки: 0% (например, для участников Сколково, резидентов ТОР/ПОР/ОПТ в определенных случаях), 15% (дивиденды нерезидентов и др․), 20% (некоторым категориям, например, ИТ-компаниям с аккредитацией до 2024 г․ — до 2028 г․)․
• Объект налогообложения: Доходы минус расходы, документарно подтвержденные и экономически обоснованные (ст․ 252, 270 НК РФ)․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Косвенный налог, включаемый в цену товаров/работ/услуг․ Ключевой элемент ОСНО — право на вычет «входного» НДС (оплаченного поставщикам)․

• Ставки: 20% (базовая), 10% (социально значимые товары, детские товары, лекарства и др․), 0% (экспорт, международная перевозка и др․)․
• Особенность 2026 г․: Порог обязательной регистрации плательщика НДС для малого бизнеса — доход более 60 млн руб․ за 3 месяца․ Если доход ниже, организацию на ОСНО можно освободить от уплаты НДС (п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ), но это лишает права на вычет․

Налог на имущество организаций

Платиться только в отношении имущества, учтенного как основные средства, и имеющего кадастровую стоимость (административные здания, ТЦ, офисы и др․)․ Оборудование, станки, транспорт с 2013 года не облагаются․

• Ставка: Максимально 2,2% (устанавливается законами субъектов РФ)․ Для отдельных объектов (ТЦ, офисы) ставка может быть выше — до 2% (кадастровая стоимость) или 0,5% (для иных объектов, если регион не установил иное)․
• Авансовые платежи: Вносятся по результатам 1, 6, 9 месяцев (порядок устанавливается региональным законом)․

Акцизы

Уплачиваются только при производстве/ввозе акцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др․)․ Ставки устанавливаются ст․ 193 НК РФ и ежегодно индексируются․

Иные обязательные платежи

• Страховые взносы: 30% (ПФР, ФОМС, ФСС) с фонда оплаты труда (ФОТ)․ Сверх лимита (2 225 000 руб․ в 2026 г․) — 15,1%․
• Транспортный налог, Земельный налог, Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — при наличии соответствующих объектов обложения․

Налоги для ИП на ОСНО в 2026 году

ИП на общем режиме платят налоги как физические лица-предприниматели․ Набор отличается от юрлиц:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Заменяет налог на прибыль․ С 2025 года введена прогрессивная шкала (ст․ 224 НК РФ):

• 13% — доход до 2,4 млн руб․ в год․
• 15% — от 2,4 до 5 млн руб․
• 18% — от 5 до 20 млн руб․
• 20% — от 20 до 50 млн руб․
• 22%, свыше 50 млн руб․

Объект налогообложения: Доходы минус расходы (профессиональные вычеты) по документарно подтвержденным затратам (ст․ 221 НК РФ) или без учета расходов (если не ведется Книга учета доходов и расходов — КУДиР)․

НДС

Платится на общих основаниях (ставки 20%, 10%, 0%), если доход за 3 месяца превысил 60 млн руб․ или ИП добровольно отказался от освобождения․ Наличие вычета «входного» НДС — главное преимущество ОСНО для ИП, работающих с НДС-контрагентами․

Налог на имущество ИП

Платится только в отношении объектов недвижимости, внесенных в ЕГРН и имеющих кадастровую стоимость (нежилые помещения: офисы, склады, гаражи)․ Жилая недвижимость (квартиры, дома) ИП на ОСНО не облагается этим налогом (платит как физлицо, налог на имущество физлиц)․

• Ставки: 0,1% (жилые дома, гаражи, незаконченное строительство), 0,5% (иные объекты), до 2% (объекты кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб․ — ставка устанавливает регион)․

Фиксированные страховые взносы «за себя»

Обязательны независимо от дохода (в отличие от налогов):

• Пенсионный фонд (ПФР): 50 798,88 руб․ (в 2026 г․, индексируются ежегодно)․
• ФОМС: 11 965,44 руб․
• Доп․ 1% в ПФР с дохода свыше 300 000 руб․ в год (платится до 31 июля след․ года)․

При наличии сотрудников, взносы с ФОТ (30% / 15,1% сверх лимита) как у организаций․

Отчетность по ОСНО: что и когда сдавать в 2026 году

Объем отчетности — главный минус режима․ Минимальный пакет в год:

1. НДС: 4 декларации в год (по кварталам) — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
2. Налог на прибыль (ООО) / НДФЛ (ИП): Минимум 4 декларации (авансовые по 1 кв․, полгода, 9 мес․, годовая)․ ИП сдает годовую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля, авансовые платежи — по квитанциям/расчету в течение года․
3. Налог на имущество: 1 декларация в год (до 30 марта г․г․ за прошедший год) + авансовые платежи (порядок по регионам)․
4. Расчет по страховым взносам (РСВ): Ежемесячно (до 25-го числа) или ежеквартально (для малого бизнеса/МСП)․
5. КУДиР (Книга учета доходов и расходов): Обязательна для ИП на ОСНО и организаций (для расчета НП/НДФЛ)․ Ведется непрерывно, сдачи в налоговую не требуется, но предъявляется при проверке․
6. Учет НДС (Книга покупок, Книга продаж): Обязательны для плательщиков НДС․ Сдаются в составе декларации по НДС (электронно)․

Совмещение ОСНО с другими режимами

Согласно НК РФ, ОСНО не совмещается с УСН, АУСН, ЕСХН, НПД․

Исключение: Патентная система налогообложения (ПСН)․ ИП на ОСНО может приобрести патент на отдельный вид деятельности (из перечня ст․ 346․43 НК РФ)․ В этом случае:

• По патентированной деятельности: платит стоимость патента (вместо НДФЛ и НДС), ведет Книгу учета доходов по ПСН․
• По остальной деятельности (ОСНО): продолжает платить НДФЛ, НДС (если зарегистрирован), налог на имущество, взносы․

Кому подходит ОСНО в 2026 году? (Плюсы и минусы)

Плюсы:

• Вычет НДС: Возврат/зачет «входного» НДС․ Критично для B2B, если контрагенты на ОСНО и требуют счет-фактуру с выделенным НДС․
• Нет ограничений: По доходам, численности сотрудников, видам деятельности (кроме запрещенных законом), стоимости основных средств․
• Работа с госзаказом и крупными корпорациями: Часто является обязательным условием тендеров и контрактов․
• Учет расходов: Возможность легально уменьшить базу НП/НДФЛ за счет широкого перечня расходов (ст․ 252, 221 НК РФ)․

Минусы:

• Высокая налоговая нагрузка: НП 25% + НДС 20% (эффективная нагрузка на маржу может достигать 40%+)․
• Сложная отчетность: Множество деклараций, КУДиР, книги учета НДС, строгие требования к документации расходов (учетная политика, первичка)․
• Риски налоговых проверок: Чаще попадают под камеральные и выездные проверки (ВНП), проверки по НДС (АСК НДС-2)․
• Двойное налогообложение дивидендов (для ООО): НП 25% + НДФЛ 13/15% при выплате дохода учредителям․

Переход на ОСНО и уведомление

• Автоматически: При регистрации ООО/ИП․
• Досрочный переход со спецрежимов (УСН, АУСН, ПСН): Возможен с 1 января следующего года․ Заявление подается до 31 декабря текущего года (для УСН/АУСН) или в любое время (для ПСН — отказ от патента)․
• Вынужденный переход: При превышении лимитов дохода (для УСН/АУСН — 265,8 млн руб․ в 2026 г․ с учетом дефлятора), численности сотрудников (более 130 для УСН) или иных нарушений — с начала квартала, следующего за нарушением․

В 2026 году ОСНО остается режимом для масштабного бизнеса, работы с ВАТ-контрагентами и участия в госзакупках․ Для ООО это налог на прибыль (25%), НДС, имущественный налог + взносы․ Для ИП, прогрессивный НДФЛ (13–22%), НДС (при превышении 60 млн/кв․), имущественный налог на нежилую недвижимость + фиксированные взносы․

Выбор ОСНО оправдан, если выгода от вычета входного НДС и возможности работы с крупными клиентами перекрывает высокую налоговую нагрузку и затраты на бухгалтерию․ Малый бизнес без работы с НДС чаще выбирает УСН «Доходы минус расходы» (15%) или АУСН (5–10%)․

Данная статья носит информационный характер․ Ставки налогов, лимиты и правила подачи отчетности могут меняться нормативными актами․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей деятельности․