Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) — самая популярная организационно-правовая форма бизнеса в Казахстане. Налоговая нагрузка ТОО зависит от выбранного режима налогообложения, вида деятельности, численности сотрудников и оборотов. Разберём основные налоги и обязательные платежи.
Режимы налогообложения для ТОО
ТОО в Казахстане может работать на одном из следующих режимов:
- Общеустановленный режим (ОУР) — стандартная система с уплатой корпоративного подоходного налога;
- Упрощённая декларация (упрощёнка) — для малого бизнеса с ограничениями по доходу и численности;
- Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса с использованием фиксированного вычета;
- СНР для крестьянских и фермерских хозяйств — для сельхозпроизводителей.
Налоги на общеустановленном режиме
Корпоративный подоходный налог (КПН)
Основной налог для ТОО на ОУР. Ставка составляет 20% от налогооблагаемого дохода (разницы между доходами и вычетами с учётом корректировок). Для сельскохозяйственных производителей может применяться пониженная ставка.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Ставка НДС — 12%. Обязательная постановка на регистрационный учёт по НДС возникает, если оборот за календарный год превышает установленный порог (20 000 МРП). ТОО может встать на учёт по НДС и добровольно.
Налог на имущество
Юридические лица платят налог на имущество по ставке 1,5% от среднегодовой стоимости объектов налогообложения (здания, сооружения, помещения).
Земельный налог и налог на транспорт
Уплачиваються при наличии в собственности или пользовании земельных участков и транспортных средств. Ставки зависят от категории земли, площади, типа и характеристик транспорта.
Налоги на упрощённом режиме
На упрощёнке ТОО платит единый налог с дохода:
- 3% от дохода, из которых 1,5% — индивидуальный/корпоративный подоходный налог и 1,5% — социальный налог;
- при превышении определённого оборота дополнительно уплачивается НДС.
Упрощёнка недоступна для отдельных видов деятельности (производство подакцизных товаров, финансовая деятельность, недропользование и др.) и при превышении лимитов по доходу и среднесписочной численности работников.
Налоги и отчисления с фонда оплаты труда
Если в ТОО есть наёмные работники, работодатель обязан исчислять и перечислять:
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — 10% от дохода работника (удерживается из зарплаты);
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), 10% от дохода работника;
- Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) — 5% для работников с вредными условиями труда;
- Социальные отчисления (СО) — 3,5% от объекта исчисления за счёт работодателя;
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) — 2% за счёт работника;
- Отчисления на ОСМС (ООСМС) — 3% за счёт работодателя;
- Социальный налог — на ОУР 9,5% от расходов работодателя (на упрощёнке входит в единый платёж).
Отчётность и сроки
ТОО обязано своевременно сдавать налоговую отчётность: декларацию по КПН (форма 100.00), по НДС (форма 300.00), по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) и другие формы в зависимости от режима. Большинство деклараций сдаётся ежеквартально, декларация по КПН — раз в год до 31 марта следующего года.
Набор налогов для ТОО зависит от режима налогообложения и специфики бизнеса. Малым компаниям чаще выгодна упрощёнка, а крупным, общеустановленный режим с возможностью вычетов. Перед регистрацией ТОО рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы выбрать оптимальный режим и избежать штрафов за нарушение сроков уплаты и сдачи отчётности.