Расчет среднего заработка — это базовая процедура для начисления отпускных‚ компенсаций за неиспользованный отпуск‚ пособий по временной нетрудоспособности (больничных)‚ оплаты командировочных дней‚ выходных пособий и других выплат‚ предусмотренных Трудовым кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ от № 922 (далее — Постановление № 922)․ Ошибки на этом этапе чреваты спорами с сотрудниками‚ проверками ГИТ и дополнительными начислениями НДФЛ и страховых взносов․ В статье подробно разберем‚ какие выплаты входят в расчетную базу‚ а какие — категорически исключены․

Нормативная база: Постановление № 922 и ТК РФ

Главный документ‚ регламентирующий порядок расчета‚, Постановление № 922․ В нем утвержден перечень выплат‚ включаемых в средний заработок‚ и перечень выплат‚ которые не учитываются․ Статья 139 ТК РФ устанавливает общий принцип: средний заработок определяется на основании заработка‚ начисленного работнику за расчетный период (как правило‚ 12 календарных месяцев)‚ с учетом только тех выплат‚ которые относятся к системе оплаты труда․

Важно: В Постановлении № 922 используется не менее четырех разных правил расчета среднего заработка в зависимости от цели (отпуск‚ больничный‚ командировка‚ простои и т․д․)‚ однако база начислений (перечень учитываемых выплат) остается единой для всех случаев‚ если иное не установлено специальными нормами (например‚ для больничных — ФЗ-255)․

Что ВХОДИТ в расчетную базу (Перечень включаемых выплат)

Согласно п; 2 Постановления № 922 и разъяснениям Роструда (в т․ч․ «Энциклопедии решений» ГАРАНТ‚ КонсультантПлюс)‚ в средний заработок включаются все виды оплаты труда‚ предусмотренные системой оплаты труда организации․ Ключевая группа, тарифный заработок (оклады‚ тарифные ставки)․

Основные группы начислений‚ подлежащих включению:

• Зарплата‚ начисленная по всем основаниям: оклады‚ тарифные ставки‚ сдельная оплата‚ заработок за выполненную работу по сдельным расценкам․
• Надбавки и доплаты постоянного характера:
  • за классность‚ квалификацию‚ ученые степени/звания;
  • за выслугу лет;
  • за совмещение профессий (специальностей)‚ расширение зон обслуживания‚ увелечение объема работы;
  • за вредные/опасные условия труда (региональные коэффициенты‚ надбавки за «вредность»);
  • за интенсивность труда‚ работу в ночное время‚ сверхурочную работу (оплата первых 2 часов в 1․5 размере‚ последующих — в 2х размере входит в базу)․
• Премиальные выплаты (стимулирующие):
  • ежемесячные‚ квартальные‚ полугодовые‚ годовые премии‚ бонусы‚ если они предусмотрены локальными нормативными актами (ЛНА)‚ коллективным договором‚ трудовым договором и имеют системный‚ регулярный характер;
  • премии за результаты работы за отработанные периоды (месяц‚ квартал‚ год)‚ входящие в расчетный период․
• Комиссионное вознаграждение (процент от выручки/продаж)‚ если это форма оплаты труда‚ закрепленная в трудовом договоре;
• Гонорары сотрудникам редакций‚ организаций искусства (журналисты‚ художники‚ актеры штатного расписания)․
• Денежное содержание госслужащим (оклады‚ надбавки за выслугу‚ классные чины и т․д․)․
• Выплаты за время‚ не отработанное‚ но оплачиваемое за счет работодателя:
  • оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков (за исключением случаев‚ когда отпускные рассчитываются на основе среднего заработка — см․ нюанс ниже);
  • оплата дополнительных выходных дней за вредные условия‚ нестандартный рабочий день;
  • оплата перерывов для кормления ребенка;
  • оплата времени прохождения медосмотров‚ сдачи стандартов‚ обучения по инициативе работодателя․
• Иные выплаты‚ имеющие компенсационный характер за условия труда: выплаты за работу в выходные/праздничные дни (в однократном размере‚ так как второй зачетом/оплатой уже учтен в тарифном заработке)‚ за работу в ночное время (20% и более тарифной ставки)․

Что НЕ ВХОДИТ в расчетную базу (Исключенные выплаты)

Пункт 3 Постановления № 922 содержит исчерпывающий перечень выплат‚ не учитываемых при расчете среднего заработка․ Их объединяет один признак: они не являются оплатой труда за выполненную работу (не входят в систему оплаты труда) или имеют социальный/компенсационный характер‚ не связанный с трудовой функцией․

Основные группы исключаемых выплат:

1. Выплаты социального характера и материальная помощь:
   • материальная помощь (на лечение‚ похороны‚ в связи с рождением ребенка‚ юбилей и т․д․);
   • пособия по временной нетрудоспособности (больничные) — и суммы пособий‚ и периоды нетрудоспособности исключаются из расчетного периода;
   • пособия по беременности и родам‚ пособия по уходу за ребенком;
   • выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС)․
2. Компенсационные выплаты (возмещение расходов):
   • компенсация за проезд к месту работы и обратно (транспортная);
   • возмещение стоимости питания‚ жилья‚ топлива‚ коммунальных услуг;
   • компенсация за использование личного авто‚ телефона‚ интернета;
   • дневные (суточные) за командировки;
   • возмещение расходов на обучение‚ переезд‚ проезд к месту отпуска․
3. Выплаты‚ не связанные с трудовой функцией:
   • разовые премиалы‚ не закрепленные в ЛНА (например‚ «по инициативе директора»‚ на Новый год‚ если нет в Положении о премировании);
   • выплаты по итогам года (годовые бонусы)‚ если они не являются частью системы оплаты труда (например‚ дивиденды‚ доли в прибыли‚ не являющиеся зарплатой);
   • подарки‚ продукты питания‚ товары (натуральная форма оплаты‚ если она не предусмотрена коллективным договором/трудовым договором в установленных пределах, не более 20% заработка);
   • выходное пособие‚ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (они рассчитываются на основе среднего‚ а не входят в него);
   • страховые выплаты по договорам обязательного/добровольного страхования жизни․
4. Выплаты за периоды‚ исключенные из расчетного периода:
   • начисления за время пребывания в командировке (и дни командировки‚ и начисленные за них суточные/заработок исключаются);
   • начисления за время простоя не по вине работника (период простоя исключается‚ заработок за него — не учитывается);
   • начисления за время отпуска за счет работодателя (если средний считается для следующего отпуска — предыдущие отпускные и дни отпуска вычитаются)․

Специфика учета премий и разовых выплат

Самый спорный момент — премии․ Правило простое: премия входит в базу‚ если она:

• Зафиксирована в ЛНА (Положении о премировании‚ Коллективном договоре‚ ТД);
• Имеет четкие критерии начисления (KPI‚ план продаж‚ отсутствие замечаний);
• Начисляется регулярно (ежемесячно‚ квартально‚ ежегодно) за отработанный период․

Не включаются: разовые поощрения (грамоты с денежным эквивалентом без основания в ЛНА)‚ подарки к юбилеям‚ материальная помощь под видом премии‚ годовые бонусы собственников бизнеса‚ не закрепленные в системе оплаты труда․

Особенности расчетного периода

Стандартный расчетный период, 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу выплаты (например‚ для отпуска в июле 2026 года — период с по )․

Периоды‚ ИСКЛЮЧАЕМЫЕ из расчетного (п․ 5 Постановления № 922):

• Временная нетрудоспособность (больничный‚ уход за больным членом семьи);
• Командировки;
• Простои не по вине работника;
• Ежегодные оплачиваемые отпуска (основные и дополнительные);
• Дополнительные выходные дни за вредность/нестандартный день;
• Перерывы для кормления ребенка;
• Периоды освобождения от работы с сохранением заработка (медосмотры‚ обучение‚ выборы и т․д․);
• Периоды‚ когда работник не работал и не сохранялся заработок (прогулы‚ неоплачиваемый отпуск)․

Последствие: Если в расчетном периоде были исключаемые периоды‚ они «вырезаются»‚ и расчетный период сдвигается назад на соответствующее количество месяцев/дней для набора 12 полных месяцев работы (или фактически отработанного времени)․ Начисления за эти исключенные периоды (больничные‚ командировочный заработок‚ отпускные) из базы удаляются․

Расчет среднего заработка для больничного (ФЗ-255): нюансы 2024–2026 гг․

Для целей оплаты временной нетрудоспособности (пособия по нетрудоспособности) применяется Федеральный закон № 255-ФЗ․ Здесь свои правила:

• Расчетный период: 2 календарных года‚ предшествующих году страхового случая (для 2026 года — 2024 и 2025 годы)․
• Максимальная база: Ограничена пределом максимальной базы страховых взносов за каждый год расчетного периода (в 2024 г․ — 2 225 000 руб․‚ в 2025 г․ — 2 470 000 руб․ — проверьте актуальные лимиты на дату расчета)․
• Формула: Сумма заработка за 2 года (с учетом лимитов) / 730 дней = Средний дневной заработок․
• Исключения: Так же‚ как и в Постановлении № 922‚ исключаются социальные выплаты‚ компенсации‚ материальная помощь․ Но периоды нетрудоспособности в расчетном периоде не вырезаются (заработок за них просто не был‚ а дни не считаются в знаменателе — делим всегда на 730)․

Суммированный учет рабочего времени и выходное пособие

Для работников с суммированным учетом (п․ 16 Постановления № 922‚ разъяснения КонсультантПлюс) средний заработок за месяц (например‚ для выходного пособия) определяется как:

Средний часовой заработок × Среднее число рабочих часов 1 месяца в году․

Где: Среднее число рабочих часов 1 месяца в году = Количество рабочих часов в производственном календаре за год / 12․

Практический алгоритм действий бухгалтера/кадровика

1. Определить цель расчета (отпуск‚ больничный‚ командировка‚ простои‚ увольнение) — от этого зависит расчетный период и формула․
2. Сформировать реестр начислений за расчетный период (выгрузка из ЗУП/1С/Эксель)․
3. Отсечь исключаемые выплаты по перечню п․ 3 Постановления № 922 (материальная помощь‚ суточные‚ компенсации расходов‚ социальные пособия‚ разовые несистемные премии)․
4. Исключить периоды и начисления за них по п․ 5 Постановления № 922 (больничные‚ командировки‚ прошлые отпуска‚ простои)․
5. Получить «Чистую базу» — сумму заработка‚ подлежащего включению․
6. Рассчитать знаменатель (количество фактически отработанных дней/часов за расчетный период с учетом исключений)․
7. Применить формулу: Средний дневной (часовой) = База / Знаменатель․
8. Умножить на количество оплачиваемых дней (календарных для отпуска/больничного‚ рабочих для командировки/простоев)․

Типовые ошибки‚ которые выявляют инспекторы ГИТ

• Включение в базу материальной помощи (даже если она регулярная‚ ежемесячная — она социальная‚ а не оплата труда)․
• Включение суточных и компенсаций за проезд/питание при расчете среднего за командировку или отпуск․
• Неисключение периодов и начислений за прошлые отпуска при расчете текущих отпускных (двойной учет)․
• Включение разовых премий/подарков‚ не закрепленных в Положении о премировании․
• Неисключение периодов нетрудоспособности и командировок из расчетного периода (для Постановления № 922) с одновременным оставлением начислений за эти периоды в базе․
• Использование неверного расчетного периода для больничного (12 месяцев вместо 2 лет) или наоборот․

Главный принцип: в средний заработок входит только то‚ что является оплатой труда за выполненную работу в рамках установленной системы оплаты труда․ Все выплаты компенсационного (возмещение расходов)‚ социального (пособия‚ помощь) и разового поощирительного характера (без фиксации в ЛНА), вне базы․

Рекомендуется закрепить в локальном нормативном акте организации (Положении о зарплате/премировании) четкий перечень выплат‚ входящих в систему оплаты труда‚ и перечень исключаемых выплат со ссылкой на п․ 3 Постановления № 922․ Это снимет вопросы при проверках и судебных спорах․

Статья подготовлена на основе Постановления Правительства РФ от № 922‚ Трудового кодекса РФ‚ ФЗ-255‚ разъяснений Роструда‚ материалов систем КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ и судебной практики․ Актуально на 2026 год․