Налог на прибыль организаций, один из ключевых федеральных налогов, формирующих бюджетную систему Российской Федерации. Для компаний, зарегистрированных в Москве или осуществляющих деятельность через обособленные подразделения в столице, важно четко понимать, как формируется итоговая ставка, каковы изменения, вступившие в силу с 2025 года, и какие преференции доступны на текущий момент (сентябрь 2026 года).

Общая структура ставки налога на прибыль

Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ (НК РФ), ставка налога на прибыль состоит из двух компонентов:

• Федеральная составляющая — направляется в федеральный бюджет.
• Региональная составляющая — направляеться в бюджет субъекта РФ (в данном случае, города Москвы).

Сумма этих двух составляющих образует базовую ставку, которую применяют большинство налогоплательщиков.

Изменения с 1 января 2025 года (Федеральный закон от № 389-ФЗ)

Начиная с 2025 года произошла существенная реформа налогообложения прибыли. Ставки были повышены для большинства крупных компаний, при этом сохранены преференции для малого и среднего бизнеса (МСБ) и ИТ-сектора.

Базовая ставка (для крупных организаций)

С 2025 года базовая ставка составляет 25%:

• 3% — федеральная составляющая;
• 22% — региональная составляющая (установлена законодательством Москвы для большинства налогоплательщиков).

Важно: Ранее (до 2025 г.) базовая ставка составляла 20% (3% + 17%). Повышение региональной части на 5 п.п. направлено на обеспечение финансовой устойчивости региональных бюджетов.

Преференциальная ставка для МСБ (Малый и средний бизнес)

Организации, включенные в реестр МСБ (выручка до 2 млрд руб. в год, численность сотрудников до 100 человек, доля участия крупных компаний не более 25%), применяют сниженную ставку 20%:

• 3% — федеральная составляющая;
• 17%, региональная составляющая.

Таким образом, для МСБ налоговая нагрузка по налогу на прибыль в 2025–2026 годах осталась на уровне 2024 года.

Специальные режимы для ИТ-компаний

Аккредитованные ИТ-организации, соответствующие критериям (основной вид деятельности — разработка ПО, доля доходов от ИТ-деятельности не менее 90%, средняя зарплата не ниже установленного минимума), имеют право на ставку 0% по федеральной составляющей и сниженную региональную ставку.

• В Москве для таких компаний региональная ставка может быть снижена до 0% или 3% (в зависимости от решения органов власти Москвы и срока аккредитации), что делает итоговую ставку 0% или 3% соответственно.

Региональная ставка в Москве: особенности установления

Согласно статье 284 НК РФ, субъекты РФ имеют право снижать региональную ставку (но не ниже 13,5% по общему правилу для определенных категорий, и до 0% для особых категорий, например, ИТ-компаний или участников ТОР/СВОП).

Законами города Москвы (в частности, Законом Москвы от № 62 «О налоге на прибыль организаций») установлены следующие нормы на 2025–2026 годы:

1. Стандартная региональная ставка: 22% (для крупных плательщиков).
2. Сниженная региональная ставка: 17% (для МСБ).
3. Нулевая или сверхнизкая ставка (0–3%): для аккредитованных ИТ-компаний, участников ТОР (Территорий опережающего развития), СВОП (Свободных таможенных зон) и ряда иных категорий по перечню, утвержденному законодательством Москвы.

Специальные ставки налога на прибыль (ст. 284 НК РФ)

Независимо от региона регистрации, для отдельных видов доходов и категорий плательщиков НК РФ устанавливает специальные ставки, которые применяются и в Москве:

Порядок расчета и уплаты в 2026 году

Процедура расчета налога не изменилась:

1. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами (учтенными по налоговому учету) за налоговый период (календарный год) и отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев).
2. Авансовые платежи уплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. С 2025 года для крупных плательщиков база авансовых платежей рассчитывается на основании фактической прибыли за отчетный период (кассовый метод убран для большинства). МСБ сохраняют право платить авансовые платежи на основе прибыли за прошлый год (1/4 части).
3. Сроки уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для годовой декларации, 28 марта следующего года).
4. Куда платить: Федеральная часть (3%) — в казначейство ФК по г. Москве. Региональная часть (17% или 22%), в бюджет города Москвы (через казначейство ФК по г. Москве с указанием КБК регионального уровня).

Ключевые нюансы для московских компаний в 2026 году

• Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН): Если компания входит в КГН, налог на прибыль рассчитывает и уплачивает ответственный участник. Ставки применяются исходя из статуса ответственного участника и структуры группы.
• Обособленные подразделения: Налог распределяется между регионами пропорционально средней численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Для подразделений в Москве применяется московская региональная ставка (22% или 17%).
• Инвестиционный налоговый вычет: Москва активно использует инструмент инвестиционного вычета (до 90% от начисленного налога в региональную часть) для крупных инвестиционных проектов. Это позволяет реально снизить эффективную региональную ставку до 2,2% (при базовой 22%) на срок до 10 лет.
• Переход на УСН/АУСН/ПСН: Организации на специальных режимах (УСН «Доходы минус расходы», АУСН, ПСН) не платят налог на прибыль вообще.

Сводная таблица ставок для Москвы (2025–2026 гг.)

На 29 сентября 2026 года основной ставкой налога на прибыль для крупного бизнеса в Москве является 25% (3% федеральный + 22% региональный). Для малого и среднего бизнеса сохраняется ставка 20% (3% + 17%). ИТ-компании и участники специальных экономических зон могут пользоваться ставками 0–3%.

Рекомендуется перед каждым отчетным периодом проверять актуальность применяемых ставок в личном кабинете налогоплательщика ФНС России и следить за принятием законов города Москвы, которые могут устанавливать дополнительные снижения региональной ставки для конкретных отраслей или категорий инвестиционных проектов. Для точного расчета налоговой базы и применения вычетов необходимо вести налоговый учет в строгом соответствии с главой 25 НК РФ.