Сдача налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) — обязательное ежегодное требование для всех индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих этот спецрежим. Даже если деятельность не велась, сдавать «нулевую» декларацию необходимо. В этой статье мы подробно разберем актуальные формы, сроки сдачи за 2025 год (сдается в 2026 году) и пошаговый порядок заполнения каждого раздела.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год

Согласно Налоговому кодексу РФ, сроки сдачи декларации жестко фиксированы и зависят от статуса налогоплательщика:

• Для организаций: не позднее 25 марта 2026 года.
• Для индивидуальных предпринимателей (ИП): не позднее 25 апреля 2026 года.

Важно: Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, дедлайн переносится на следующий рабочий день. Например, в 2026 году 25 апреля — суббота, поэтому ИП могут сдать декларацию до 27 апреля 2026 года.

Сроки уплаты налога

Сроки оплаты налога также отличаются для ИП и организаций:

• Организации: до 28 марта 2026 года (в 2026 г., до 30 марта, так как 28-е — суббота).
• ИП: до 28 апреля 2026 года.

Платежи производятся на Единый налоговый счет (ЕНС) с указанием соответствующих КБК и ОКТМО.

Актуальные формы и приказы ФНС на 2025 год

За 2025 год (сдача в 2026 году) действуют сразу две формы декларации, и налогоплательщик имеет право выбрать любую из них:

1. Новая форма: утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1017.
2. Старая форма: утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/813 (приложение № 2).

Порядок заполнения новой формы регламентирован Приказом ЕД-7-3/1017, контрольные соотношения для проверки правильности заполнения — в Письме ФНС от № СД-4-3/14759.

Общие правила оформления декларации

Перед началом заполнения обратите внимание на технические требования:

• Декларацию заполняют в двух экземплярах (один сдается в ФНС, второй с отметкой о приеме остается у ИП).
• На каждой странице в верхней части указывается ИНН плательщика, в нижней — подпись ИП и дата заполнения.
• В ьном листе заполняются все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
• Код инспекции (ИФНС) можно найти в уведомлении о постановке на учет или на сайте ФНС (сервис «Узнайте свою инспекцию»).
• Код по месту подачи декларации для ИП — 120 (подача по месту жительства/регистрации ИП).
• Во второй строке ьного листа (КПП) ИП ставят прочерк («-»), так как у ИП нет КПП.

Пошаговое заполнение основных разделов (на примере УСН «Доходы» — 6%)

Рассмотрим заполнение на примере условного ИП, работающего без наемных сотрудников, на объекте налогообложения «Доходы» (ставка 6%).

ьный лист

Здесь указываются идентифицирующие данные:

• Страница 001: Код налогового органа (ИФНС), код по месту подачи (120 для ИП), код вида декларации (обычно 1 — за отчетный период).
• Страница 002: ИНН ИП, прочерк в строке КПП, ФИО ИП полностью, код причины постановки на учет (КПП не ставится), телефон, адрес регистрации.
• Признак налогового периода: 34 (год).
• Код вида деятельности (ОКВЭД 2): основной код из ЕГРИП.

Раздел 2.1.1. «Расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет»

Это ключевой раздел для объекта «Доходы».

Строка 102 — Признак налогоплательщика

Выбираем один из двух вариантов:

• 1 — если ИП выплачивает доходы наемному персоналу (есть сотрудники).
• 2 — если ИП работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

В нашем примере (ИП без сотрудников) ставим «2».

Строки 100–110, Расчет налога

• Стр. 100: Общая сумма доходов за год (по книге учета доходов и расходов — КУДиР).
• Стр. 101: Сумма страховых взносов, оплаченных за себя (и сотрудников, если есть) за отчетный год, которые уменьшают налог. Важно: уменьшить налог можно только на те взносы, которые фактически оплачены в календарном году (кассовый метод).
• Стр. 103: Налог на доходы (стр. 100 × 6%).
• Стр. 104: Сумма уменьшения налога на сумму взносов (стр. 101, но не более 50% от стр. 103, если есть сотрудники; если сотрудников нет — на 100%, но не более суммы налога).
• Стр. 110: Налог к уплате в бюджет (стр. 103 – стр. 104). Именно эту сумму нужно перечислить на ЕНС до 28 апреля.

Раздел 2.2. «Сведения о доходах и расходах»

Заполняется по итогам года. Для объекта «Доходы» заполняется только часть, касающаяся доходов (расходы в налоговом учете не учитываются).

• Строка 201: Код признака применения налоговой ставки. Для ставки 6% (объект «Доходы») ставим 1 (и для ИП, и для организаций).
• Строки 210–220: Отражаются доходы, полученные за каждый квартал накопленно (за 1 кв., за полгода, за 9 мес., за год). Суммы берутся из КУДиР.

Особенность «нулевой» декларации: Если за год не было ни доходов, ни расходов (деятельность не велась или были налоговые каникулы/ставка 0%), достаточно заполнить ьный лист и в Разделе 2.2 поставить код 1 в строке 201. Остальные строки раздела 2.2 оставляются пустыми (или прочерками/нулями в зависимости от программы заполнения).

Особенности для объекта «Доходы минус расходы» (15%)

Если ИП применяет объект «Доходы минус расходы», заполняется Раздел 2.1.2.

• В строке 201 ставится код 2.
• Необходимо заполнить таблицу доходов (по кварталам накопленно) и таблицу расходов (по кварталам накопленно), подтвержденных документами и учтенных в КУДиР.
• Минимальный налог (1% от доходов) рассчитывается в строке 130, если налог по основной ставке (15%) получается меньше минимального.

Порядок сдачи декларации

С 2023 года сдача декларации на бумажном носителе в окно инспекции для ИП, не являющихся крупными налогоплательщиками, практически исключена. Основные способы:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте ФНС (nalog.gov.ru), самый быстрый и надежный способ. Подписание происходит усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) или через Госуслуги (ЭСИА).
2. Специализированные онлайн-сервисы / программы-операторы ЭДО (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность и др.).
3. Почта России — ценным письмом с вложением описи вложения (срок сдачи — дата почтового штемпеля). Используется редко, в крайних случаях.

Частые ошибки, которых стоит избегать

• Несвоевременная сдача: штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ) за каждую просроченную декларацию.
• Неуплата или частичная уплата налога в срок: пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) и штраф 20–40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Ошибки в КУДиР: суммы в декларации не сходятся с Книгой учета доходов и расходов.
• Учет взносов за декабрь, оплаченных в январе: такие взносы уменьшают налог следующего года, а не отчетного.
• Неверный код ИФНС или код места подачи (не 120).
• Отсутствие подписи и даты на каждой странице (если сдаете бумажный вариант или распечатываете для архива).

Контрольные соотношения ФНС

Перед отправкой обязательно проверьте декларацию по контрольным соотношениям, опубликованным в Письме ФНС от № СД-4-3/14759. Налоговая автоматически прогоняет отчет через эти проверки при приеме. Если соотношения не сходятся — декларация не примется (статус «Не пройдена арх. контроль» или «Обнаружены ошибки»).

Основные проверки касаются:

• Сходимости сумм по строкам внутри разделов.
• Правильности расчета налога к уплате (стр. 110).
• Сходимости итоговых доходов за год (стр. 220 раздела 2.2) с доходами в расчете налога (стр. 100 раздела 2.1.1).
• Правильности кодов ставок (стр. 201) и признаков налогоплательщика (стр. 102).

Резюме: чек-лист перед отправкой

1. Используете ли вы актуальную форму (Приказ ЕД-7-3/1017 или ЕД-7-3/813)?
2. Верно ли указан ИФНС и код места подачи (120)?
3. Поставлен ли прочерк в строке КПП?
4. Верно ли выбран признак налогоплательщика (стр. 102: 1 или 2)?
5. Сходятся ли доходы в КУДиР, разделе 2.2 и разделе 2.1?
6. Учтены ли только оплаченные в 2025 году взносы для уменьшения налога?
7. Рассчитана ли сумма налога к уплате (стр. 110) и заплачена ли она на ЕНС до ?
8. Пройдена ли проверка контрольными соотношениями?
9. Подписана ли декларация КЭП / через Госуслуги?

Заполнение декларации по УСН — процедура стандартная, но требующая внимательности к деталям: правильному выбору формы, кодам ИФНС, учету взносов по кассовому методу и соблюдению дедлайнов. Использование актуального ПО (ЛК ФНС, 1С, специализированные сервисы) минимизирует риск арифметических ошибок, однако ответственность за достоверность первичных данных (КУДиР, платежки по взносам) полностью лежит на ИП. Сдавайте отчетность вовремя, чтобы избежать штрафов и блокировок счетов.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или в консультационный центр ФНС.