Прогрессивный налог — это система налогообложения, при которой ставка налога возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика. Проще говоря: чем больше человек зарабатывает, тем больший процент от дохода он отчисляет в бюджет. Такой подход считается одним из инструментов социальной справедливости и перераспределения средств в пользу менее обеспеченных слоёв населения.

Принцип работы прогрессивной шкалы

Ключевая особенность прогрессивного налога заключается в том, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу целиком, а только к сумме превышения установленного порога. Это важный момент, который часто понимают неправильно.

Рассмотрим простой пример:

• доход до 2,4 млн рублей в год облагается по ставке 13%;
• всё, что сверх этой суммы, — уже по ставке 15%.

Это значит, что 13% вы платите с первых 2,4 млн рублей, а 15% — только с «лишнего» сверх порога. Если человек заработал 3 млн рублей, то повышенная ставка коснётся лишь 600 тысяч рублей, а не всей суммы.

Прогрессивная шкала НДФЛ в России с 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступила в силу пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Размер налога теперь напрямую зависит от годового дохода гражданина: чем выше заработок, тем больше процентная ставка. Ставки варьируются от 13% до 22%.

Чтобы понять, под какую налоговую ставку вы подпадаете, можно разделить годовой порог из шкалы на 12 и сравнить полученную цифру со своими ежемесячными доходами.

Примеры расчёта

Пример 1. Алёна получает 960 тысяч рублей в год. Она платит налог по базовой ставке 13%: 960 000 × 13% = 124 800 рублей.

Пример 2. Борис зарабатывает 3,5 миллиона рублей в год. С введением новой прогрессивной шкалы часть его дохода в пределах первого порога облагается по ставке 13%, а сумма превышения — по повышенной ставке.

Пример 3. Если человек получает 300 тысяч рублей в месяц, то к концу года его доход составит 3,6 млн рублей, и превышение над порогом в 2,4 млн составит 1,2 миллиона рублей, именно эта часть будет облагаться по повышенной ставке.

Кого затрагивают изменения

Важно понимать, что прогрессивная шкала начинается с доходов, существенно превышающих средние по стране. Если средняя зарплата составляет порядка 70 тысяч рублей в месяц, то прогрессивная шкала фактически начинается примерно с тройной ставки среднего дохода. Таким образом, подавляющее большинство граждан продолжает платить НДФЛ по базовой ставке 13%.

Изменения коснулись и предпринимателей:

• ИП на ОСНО платят НДФЛ со своих доходов вместо налога на прибыль организаций. С 2025 года такие предприниматели применяют прогрессивную шкалу 13–22%.
• Нерезиденты в стандартном случае платят по ставке 30%, однако есть исключения: высококвалифицированные специалисты, граждане стран ЕАЭС, иностранцы на патенте и беженцы — к ним применяются ставки резидентов, включая прогрессивную шкалу.

Нюанс с несколькими местами работы

Не исключена ситуация, когда налогоплательщик работает на нескольких должностях и на каждой получает небольшую зарплату, с которой удерживается налог по ставке 13%. Однако по окончании налогового периода может выясниться, что совокупный годовой доход превышает порог прогрессивной шкалы. В этом случае налоговая служба доначислит разницу, и её придётся доплатить.

Исторический контекст

Прогрессивная шкала налогообложения — не новость для России. Она действовала после распада СССР: в 1991 году был подписан соответствующий закон, и ставки дифференцировались в зависимости от уровня дохода. Позже, в 2001 году, страна перешла на плоскую шкалу с единой ставкой 13%, которая просуществовала два десятилетия. В 2021 году появился первый шаг к прогрессии, ставка 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год, а с 2025 года система стала полноценной пятиступенчатой.

Мировой опыт

Прогрессивное налогообложение широко распространено в мире. Например, в Китае налог с физических лиц взимается по прогрессивной шкале со ставками 3%, 10%, 20%, 25%, 30%, 35% и 45%. Во многих европейских странах максимальные ставки также достигают 40–50% для самых высоких доходов.

Плюсы и минусы прогрессивного налога

Преимущества

• увеличение поступлений в бюджет без повышения нагрузки на основную массу граждан;
• снижение социального неравенства;
• дополнительные средства на финансирование социальных программ, образования и здравоохранения.

Недостатки и риски

• сильно прогрессивная шкала может работать как ограничение на доходы наиболее успешных граждан;
• возможны попытки ухода от налогообложения или вывода доходов в тень;
• усложнение администрирования и расчётов, особенно при нескольких источниках дохода.

Прогрессивный налог — это механизм, при котором налоговая ставка растёт вместе с доходом, причём повышенный процент берётся только с суммы превышения порога. В России с 2025 года действует пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%, которая затрагивает преимущественно граждан с высокими доходами. Для большинства работников со средними зарплатами ничего не изменилось — они по-прежнему платят 13%. Чтобы не столкнуться с неожиданными доначислениями, стоит следить за совокупным годовым доходом, особенно если источников заработка несколько.