Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), имеют законное право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Это право закреплено в статье 346.51 Налогового кодекса РФ. Разберёмся, как это сделать правильно, какие ограничения существуют и какие документы потребуются.
Кто может воспользоватся вычетом
Право на уменьшение налога по патенту имеют все ИП на ПСН — как с наёмными работниками, так и без них. Однако порядок уменьшения различается:
- ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя, а также на взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей — вплоть до полного обнуления стоимости патента.
- ИП с наёмными работниками могут уменьшить налог на взносы, уплаченные за сотрудников, и на взносы за себя, но не более чем на 50% от суммы налога по патенту.
Какие взносы можно учесть
В уменьшение налога по патенту принимаются:
- Фиксированные страховые взносы ИП за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
- Взносы в размере 1% с потенциально возможного дохода, превышающего 300 000 рублей за календарный год. ФНС России в письме от № ЕА-36 разъяснила порядок учёта таких взносов при ПСН.
- Страховые взносы, уплаченные за наёмных работников (на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм).
- Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника.
- Платежи по договорам добровольного личного страхования работников.
Пошаговая инструкция
Шаг 1. Уплатите страховые взносы
Уменьшить налог можно только на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Фиксированные взносы за себя можно учесть до их фактической уплаты — в размере, подлежащем уплате в данном году.
Шаг 2. Подготовьте уведомление
Для уменьшения налога необходимо подать в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога по патенту (форма КНД 1112021, утверждена приказом ФНС). В уведомлении указываются:
- данные ИП (ИНН, ФИО);
- номер и дата патента, сумма налога и сроки его уплаты;
- сумма страховых взносов, на которую уменьшается налог;
- признак наличия наёмных работников.
Шаг 3. Подайте уведомление в ИФНС
Уведомление можно подать несколькими способами:
- лично в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт в качестве плательщика ПСН;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде через личный кабинет ИП на сайте ФНС или по ТКС;
- через бесплатные онлайн-сервисы — например, ГБУ «Малый бизнес Москвы» предлагает сервис «Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту», который упрощает подготовку документа.
Шаг 4. Дождитесь результата
Налоговый орган рассматривает уведомление и в случае нарушения условий (например, превышения лимита в 50% для работодателей) направляет отказ. Если всё оформлено верно, налог уменьшается автоматически, отдельного подтверждения ждать не требуется.
Особенности и нюансы
Несколько патентов
Если у ИП несколько патентов, уведомление можно подать одно на все патенты, указав суммы по каждому. Если взносов хватило не на все патенты, по остальным можно подать уточнённое уведомление.
Перерасчёт и возврат переплаты
Если патент уже оплачен полностью, а затем подано уведомление, образуется переплата. ФНС проводит перерасчёт уменьшения суммы налога по ПСН, а излишне уплаченные средства можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей, подав соответствующее заявление.
Не бойтесь пользоваться вычетом
Многие предприниматели опасаются, что уменьшение платежа привлечёт излишнее внимание налоговой. Эти опасения беспочвенны: уменьшение налога на взносы — прямое право налогоплательщика, предусмотренное Налоговым кодексом. Главное, корректно заполнить уведомление и соблюсти установленные лимиты.
Пример расчёта
ИП без работников приобрёл патент стоимостью 40 000 рублей. Фиксированные взносы за год составляют, например, 53 000 рублей. Подав уведомление, предприниматель уменьшает налог до нуля, а оставшуюся часть взносов (13 000 рублей) может учесть при уменьшении налога по другому патенту в том же году.
Уменьшение налога по патенту на страховые взносы — простая и законная возможность существенно снизить налоговую нагрузку. Для этого достаточно уплатить взносы, правильно заполнить уведомление по форме КНД 1112021 и подать его в налоговую инспекцию любым удобным способом. При возникновении вопросов можно воспользоваться разъяснениями ФНС и бесплатными онлайн-сервисами для предпринимателей.