Налог на имущество организаций, один из ключевых обязательных платежей для компаний, владеющих недвижимостью и движимым имуществом․ Вопрос о том, в какой именно бюджет зачисляется этот налог, важен не только для бухгалтеров, но и для руководителей, желающих понимать структуру налоговой системы России; Разберёмся в этом подробно․
К какому виду налогов относится налог на имущество организаций
Согласно Налоговому кодексу РФ (глава 30 НК РФ), налог на имущество организаций является региональным налогом․ Это означает, что:
- он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации;
- вводится в действие законами субъектов РФ;
- обязателен к уплате на территории соответствующего региона;
- полностью зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет)․
Таким образом, деньги, которые организация платит в виде налога на имущество, не уходят в федеральный бюджет, а остаются в региональной казне и расходуются на нужды конкретного субъекта РФ — социальные программы, инфраструктуру, образование, здравоохранение и другие региональные расходы․
Особенности для городов федерального значения
В городах федерального значения, Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, налог на имущество организаций зачисляется в бюджет соответствующего города, поскольку эти города сами являются субъектами РФ․ Например, в Москве ставки налога устанавливаются законом города Москвы, а поступления направляются в московский бюджет․
Полномочия регионов при установлении налога
Поскольку налог региональный, субъекты РФ вправе самостоятельно определять ряд его параметров в рамках, установленных НК РФ:
- Налоговую ставку, в пределах лимита, установленного ст․ 380 НК РФ (как правило, не более 2,2%, а для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости,, не более 2%)․
- Порядок и сроки уплаты — регионы могут устанавливать или отменять авансовые платежи по итогам отчетных периодов․
- Налоговые льготы — субъекты РФ вправе вводить дополнительные льготы и основания для их применения;
- Особенности определения налоговой базы — например, перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости․
Куда конкретно платится налог
Несмотря на то что налог зачисляется в региональный бюджет, уплачивается он по месту нахождения организации или её имущества:
- Российские организации уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения (постановки на учёт в налоговом органе)․
- Обособленные подразделения — если у подразделения есть отдельный баланс, налог по имуществу этого подразделения уплачивается в бюджет региона по месту нахождения подразделения (ст․ 384 НК РФ)․
- Недвижимость вне местонахождения организации — налог по объектам недвижимости, расположенным в другом регионе, уплачивается в бюджет того субъекта РФ, где находится объект (ст․ 385 НК РФ)․
- Иностранные организации — уплачивают налог по месту постановки на учёт в налоговых органах․
Таким образом, если у компании недвижимость расположена в разных регионах, налог распределяеться между бюджетами соответствующих субъектов РФ․
Сроки уплаты
Налоговый период по налогу на имущество организаций — календарный год․ Основные сроки:
- Налог за год уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Авансовые платежи (если они установлены региональным законом) — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом)․
Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт, после чего средства распределяются в соответствующий региональный бюджет․
Налог на имущество организаций — это региональный налог, который в полном объёме зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого находится организация или её недвижимое имущество․ Именно поэтому ставки, льготы и порядок уплаты могут существенно различаться от региона к региону․ Организациям с имуществом в нескольких субъектах РФ следует учитывать, что налог уплачивается отдельно в бюджет каждого региона, где расположены объекты налогообложения․